第九章税收原理
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第一节税收制度及分类
第二节课税原则
第三节税收负担
第四节税负转嫁与归宿
第五节税收效应
本章主要内容
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第一节税收制度及分类
税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
狭义的税收制度是各种税的基本法律制度,体现税收的征纳关系。
广义的税收制度是指税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。
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税收主体
税收客体
税率
纳税环节
纳税期限
附加、加成和减免税
违章处理
税收制度的要素
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税收主体是指税收法律关系的主体。
税收主体可以分为征税主体和纳税主体。
征税主体是具有征税权利的国家或地区。
纳税主体是税法上规定具有纳税义务的纳税人(法人和自然人)
负税人--经济意义
纳税人--法律意义
税收主体
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税收客体
税收客体又称为课税客体、征税对象,是指对什么东西征税。
税源——税收的经济来源或最终出处。
税目——税收客体在质上的具体化,代表征税范围的广度。
税基——税收客体在量上的具体化,是具体计算税额的依据。(计税依据)
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税率是税额与税收客体的数量关系比例,它是计算应纳税额的尺度,体现征税的深度。
税率是税收制度的核心要素,在课税对象既定的前提下,税收的负担程度和政府课税的程度就主要体现在税率上。
税率有比例税率、累进税率、累退税率和定额税率四种形式。
税率
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名义税率:税率表中所列的税率,是税法中规定的税率.
实际税率:是纳税人实际纳税时适用的税率;反映纳税人真实税负的有效税率。
边际税率:是最后一单位税基适用的税率;
平均税率:实际纳税额与课税对象的比例。
税率
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按照税收客体分类:
商品税——以商品交换或提供劳务的流转额为征税对象的税收。
所得税——以纳税人的所得额为征税对象的税收。
财产税——以各种财产为征税对象的税收。
税收的分类
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税收的分类
、从量税
、价外税
、间接税
中央税、地方税和中央与地方共享税
、对物税
、货币税
、附加税
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