内部会计控制制度与内部会计制度讲义.doc

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内部会计把握制度
货币资金内部把握制度
货币资金管理制度4-8
现金管理制度9-12
支票及印章的管理制度13-16
实物资产管理制度
财产清查制度17-21
低值易耗品管理制度22-25
材料管理制度26-36
固定资产管理制度37-48
对外投资管理制度49-57
工程项目管理制度58-67
筹资内部把握制度68-73
选购与付款内部把握制度74-79
销售与收款内部把握制度80-86
成本与费用内部把握制度87-98
对外担保内部把握制度99-105
内部会计制度
会计核算106-120
会计科目使用说明121-160
资产类科目121-139
负债类科目140-147
权益类科目147-150
成本类科目150-151
损益类科目151-160
财务分析161-178
会计档案管理方法179-184
财务组织与职能185-198
会计电算化管理制度199-226
会计电算化管理制度199-200
会计电算化操作使用管理制度201-202
会计电算化硬件设备维护管理制度203-205
会计电算化软件维护管理制度206-209
会计电算化帐务管理制度210-211
会计电算化报表管理制度212-213
会计电算化档案管理制度214-216
会计电算化岗位责任制度217-220
会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度221-222
计算机机房平安卫生制度223-223
预防计算机病毒措施制度224-225
附录:


(表一)228
(表二)229
货币资金内部把握制度
目标
本制度用以规范××集团所属子公司、分公司及集团的资金管理
适用范围
××集团及分公司、所属投资控股企业
内容
本制度包括两部分内容:货币资金管理及监管制度、集团资金管理制度。
货币资金管理制度
岗位分工及授权批准
公司实行货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。
公司办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并依据单位具体状况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素养和职业道德水平。
公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关把握措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当依据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,依据审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并准时向审批人的上级授权部门报告。
单位应当依据规定的程序办理货币资金支付业务。
支付申请。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
支付审批。审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否精确
     ,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
未被批准的付款申请退回原申请人。
经过批准的付款申请转交给出纳执行。
办理支付。出纳人员应当依据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,准时登记现金和银行存款日记帐。
公司对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
批准付款及付款方式
对于不同种类的付款,规定不同的授权人、权限和付款方式(例如应付帐款,公司内部往来帐和其他相关帐目),并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程序。
被批准的付款申请应具体注明金额,付款时间和付款方式。付款方式应依据选购订单或选购合同中的付款条款来确定。
主管会计依据规章审核付款申请及附件,并批准申请。若经审查发觉有以下状况之一的,主管会计将拒绝或推迟付款:未按公司规定执行审批流程;付款与发票、合同以及付款申请单不符;付款由于现金状况而推迟;对于超过部门经理审批权限的付款申请,没有主管领导的审核签字;超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签;
主管会计只有权签署其审批权限内的付款,超过审批权限的付款申请应依据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核;
监督检查
单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。
集团资金管理制度
集中的集团资金管理模式是××集团将来进展方向,在目前阶段××集团资金管理将就帐户管理做出以下临时性规定:
集团财务部对全部集团拥有实际把握权的机构的银行帐户施行统一管理。集团将银行帐户分为三类:基本帐户、经常性业务发生帐户和非经常性帐户。具体管理方法如下:
全部银行帐户的开立必需由拟开立单位向集团财务部提出书面申请(指明用途),经集团审批后再行开立。
全部银行帐户的变更或关闭必需在集团财务部备案。
对于基本帐户的使用,各级单位应严格依据国家的规定执行。
对于经常性业务发生帐户,假如集团依据业务需要而实行相应管理措施,各级单位必需予以协作。
对于非经常性帐户,在相应业务结束后,应准时清户和关闭