第三章 税收征收管理法律制度.docx

第三章税收征收管理法律制度
第一节税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念与分类
1、概念
是指国家为了实现其职能,凭借政治权力,根据法律法规,对纳税人强制无偿征收,取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。
2、职能和作用
3职能—财政、经济、社会职能 5作用—①可筹集国家的财政收入②可调节社会经济活动,处理三者的关系③可成为重要杠杆④可成为重要工具⑤可成为有力武器
3、特征
强(强制性) 无(无偿性) 固(固定性)


(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
(3)税收具有维护国家政权的作用
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(三)税收的分类
分类标准
类型
代表税种
征税对象
流转税类
增值税、消费税、营业税、关税
所得税类
企业所得税、个人所得税
财产税类
房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类
资源税、城镇土地使用税
行为税类
城市维护建设税、印花税
征收管理的分工体系
工商税类
除关税以外的以上所有
关税类
进出口关税、入境旅客进口税
征收权限和收入支配权限
中央税
关税、消费税
地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
中央地方共享
增值税、印花税、资源税
计税标准
从价税
增值税、营业税、房产税
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税、消费税中的啤酒黄酒
复合税
消费税中的卷烟、白酒
二、税法及构成要素
(一)税收与税法的关系
1、概念
是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称
2、目的
①依法保障国家利益和纳税人的合法权益②维护正常的税收秩序③保证国家的财政收入
---税收属于经济学概念,税法属于法学概念。
(二)税法的分类
,将税法分为税收实体法和税收程序法
,可分为国内税法、国际税法、外国税法
,分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件
(三)税法的构成要素
1、总则
立法依据、立法目的、基本原则、适用范围等
2、纳税人
(纳税主体、纳税义务人)
法人、其他组织、自然人
3、征税对象(纳税客体)
即对什么征税的问题,是区分不同税种的主要标志;包括实物、货币、行为。
4、税目
是征税对象的具体化
5、税率
是计算应纳税额的尺度,体现征税的深度,是税收制度的中心环节。包括:
①比例税率:如增值税、营业税、企业所得税等
②定额税率(固定税率):一般适用于从量计征的税种,如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等
③超额累进税率:如个人所得税
④超率累进税率:如土地增值税
6、纳税环节(从生产到消费)
①一次课征制:如现行消费税②多次课征制:如现行增值税
7、纳税期限
企业所得税:月或季终了后15日内预缴,年终了后5个月内汇算清缴多退少补
8、纳税地点
见教材
9、减免税
税基式、税率式、税额式
10、罚则
如加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等

(1)减税和免税减税是指对应