审计方法制度与审计质量研究.doc

审计方法制度与审计质量研究 .doc审计方法制度与审计质量研究
摘要:审计质量一直是审计研究的核心问题。而近几年来一系列的财务造假及伴随而来的审计失败对审计职业的公信力构成极大的威胁,审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段,揭示和提供客体舞弊不对称信息,一个审计项目采用什么样的审计方法对审计质量、结果,会产生巨大影响。通过对审计方法和路径与市计质量的关系,进行深层的探讨。
关键词:审计方法;审计质量

1 实施审计的最佳方法

审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法,也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设,即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设,通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计,但三者之间有本质的区别,国家审计的本质就是监督,通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束,国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益;内部审计则是针对内部集团管理需要而设置的,维护的是本部门或本单位团体的利益;社会审计则是一种委托行为的中介服务,因为委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注,由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此,具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥,是任何市场经济、国家不可或缺的制度安排。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据,从而求证问题的真实结果,验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律,也是提高审计效率的有效的途径,使审计人员的审计活动有的放矢。

2 追踪资金流向审计法

按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一,此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查,通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为,直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。在审计实践中审计人员经常会发现因资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”的现象,使专项资金的使用达不到预期目的或专用目的,损害了资金使用着的切身利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果,资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内,其缺点是耗费时间、精力,也扩大了国家审计成本支出。在具体的审计业务中审计人员往往采取抽样的方式确定样本,完成样本审计的流程过程,以其获取舞弊存在的证据,从而决定是否放弃或扩大审计样本。审计路径:确定源头资金总额确定资金流转环节
——审查流转环节资金的安排的安全存在性——计算资金流转的时间性——审查资金流转的末端的完整性一测试资金使用的合规合法性。

3 调查审计方法

当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动时,单位制定的内部控制制度是不起作用的,审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的,此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断,可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单,审计人员为了进一步证明自己的直觉判断,选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。走访调查哪些对象、谈话技巧、方式方法、调查的内容以及陪同人员等因素可能影响着真实性,实践证明,审计人员按照审计目标的需要突出而秘密的