营改增后增值税税率怎么算.docx

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营改增后增值税税率怎么算
2017年上半年,我国推出了“营改增”政策,所谓“营改增”就是将以前应缴纳的营业税项目改为了增值税。最新营改增政策的适用范围涵盖面积广,涉及到的行业也是多种多样。增值税本来就是会计工作中最常见到的,营改增之后,增值税税率怎么算就成了会计工作中需要学习掌握的知识点。
目前我国增值税实行购进扣税法,指的是纳税人发生应税行为时依照销售额计算销项税额,购进货物、服务、劳务、无形资产跟不动产的时候,以支付或者负担的税款作为进项税额,同时允许从销项税额中抵扣进项税税额,此种方法相当于仅是对发生应税行为的增值部分实行征税。
一、小规模纳税人营改增后税率:
内容包括原增值税纳税人跟营改增纳税人,从事修理修配劳务、货物销售、提供增值税加工、跟营改增各项应税服务、征收率为3%。
二、原增值税纳税人营改增后税率:
1、销售或者进口货物、另有例举的货物除外、提供加工、修理修配劳务、征收率为17%;
2、粮食、使用植物油、鲜奶、自来水、暖气冷气热气煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭、制品、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机
(整机)、农膜、国务院规定的其他货物、农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物的征收率为13%。
三、一般纳税人营改增后税率(包括新纳入的四大行业):
1、销售服务:
(1)交通运输服务:征收率为11%
陆路运输服务:铁路运输服务、其他陆路运输服务;
水路运输服务:程租业务、期租业务;
航空运输服务:航空运输的湿租业务;
管道运输服务:无运输工具承运业务。
(2)邮政服务:11%
邮政普遍服务:函件、包裹;
邮政特殊服务:邮政特殊服务;
其他邮政服务:指的是邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
(3)电信服务:
基础电信服务11%、增值电信服务6%;
(4)建筑服务:
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务、11%;
(5)金融服务:6%
贷款服务:贷款、融资性售后回租;
直接收费金融服务;
保险服务:人身保险服务、财产保险服务;
金融商品转让:金融商品转让、其他金融商品转让。
(6)现代服务:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务,征收率为6%
租赁服务中融资与经营租赁服务的有形动产融资租赁服务以及不动产经营租赁服务的征收率分别为17%和11%;鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务6%。
2、生活服务:
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务,征收率为6%。
3、销售五行资产:
技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权征收率为6%,(其中自然资源使用权的土地使用权征收率为11%、)
4、销售不动产:
建筑物、构筑物,征收率为11%。
四、应交增值税的计算方法
1、一般计税方法,这方法一般适用于一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(当销项税额小于进