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浅谈结构性减税
首都机场海关旅检一科张萌萌
【内容提要】结构性减税是在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出,是金融危机发生后我国积极财政政策中的重要一环。结构性减税既区别于全面的,大规模的减税,又不同于以往的有增有减的税负调整,结构性减税更强调有选择的减税,是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。其所牵涉的税种是有选择的,并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。
【关键词】结构性;减税;改革;机制
理论概述
(一)基本概念
结构性减税既区别于全面的,大规模的减税,又不同于以往的有增有减的税负调整,结构性减税更强调有选择的减税,是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。其所牵涉的税种是有选择的,并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。结构性减税强调税制结构内部的优化,强调贴近现实经济的步伐,相对更为科学。有增有减的税负调整,意味着税收的基数和总量基本不变;而结构性减税则着眼于减税,税负总体水平是减少的。虽然始自2004年的税
制改革的主要方式就是减税,但“结构性减税”一词却是首次被中央经济工作会议提出。结构性减税的核心内容固然是减税,但将“结构性”与“减税”联系在一起,提法相对较新,其背后有特殊含义。此外,结构性减税也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减,但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。可见,结构性减税意在从量上削减税负水平,主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手,其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。
(二)历史沿革
结构性减税在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出,是金融危机发生后我国积极财政政策中的重要一环,该政策的目的不应局限于通过"减税"来刺激经济增长。随着后金融危机时代的到来,结构性减税政策的采用应更加注重税制的完善,符合国家的长远发展战略。近年来,随着城乡居民的收入差距不断拉大,居民收入在国民收入中的比重不断下降,政府财政收入和企业收入在国民收入中的比重不断上升,改革分配制度的呼声日渐高涨,结构性减税顺应改革创新与实现公平正义的历史潮流,是我国实施分配制度改革的具体举措,对今后转变经济发展方式,扩大内需影响深远
。自2004年以来,我国一直在进行结构性减税,如全面取消农业税、增值税改革从东北试点到逐步完善准备推向全国、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等。从效果看,这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。减税是世界税制改革的大趋势,纵观世界各国的赋税发展史,减免税收,刺激经济,扩大内需,保持增长是其永恒的主旋律和主基调。
实施背景
减税呼声日渐高涨
美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示,中国税负仅次于法国、比利时,名列世界第三。虽然不能断定这个排名的科学性,但是近年我国公众对税负过高一直“声讨”不断。根据中国税负现状,顺应全球性减税趋势,选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。
税收总体实力不断增强
税收对经济的刺激作用是辅助的,如果总量太小、占比太低,对刺激经济所起的作用就更小。近年来,我国税收总体实力不断增强,2011年税收总额占GDP的比重超过19%,减税会对刺激经济发展有相当大的影响力。所以,
当前正是实施结构性减税的大好时机。
(三)优化税制结构的需要
我国现行的税负结构存在诸多不合理,一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。我国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式,但在实际运行中,流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%,所得税的比重却仅为20%左右,“双主体”税制实际上是“跛足税制”。因此,实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
实施现状
降低进口关税,促进产业调整。
为缓解出口企业经营压力,2008年下半年以来我国多次调整出口退税政策。在2008年8月1日调高部分产品出口退税率的基础上,11月1日起调高服装、纺织品、塑料制品、日用及艺术陶瓷制品、家具等产品的出口退税率; 12月1日起进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品等3770项出口商品的退税率;2009年1月1日起,又提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率,主要包括:将航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%;将摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。上述调整,是我国主动应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的重要举措,有利于缓解企业困难,增强克服金融危机的信心。
营业税改征增值税,改革范围逐步扩散
增值税转型改革,是我国历史上单项税