2023年工程结算审计经验总结 工程结算审计问题汇总.docx

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工程结算审计经验总结
工程竣工结算审计是一个动态的过程,是合理确定工程造价的必要程序和重要手段,是对竣工结算资料的真实性、合法性和完整性进行全面、系统的审查和复核。
一、工程审计现状
随着我国对建筑行业规范的完善,政府对于管理的重视程度也不断加深。而工程审计具有很强的技术性,经济性,政策性和阶段性,由于涉及经济单位多,其审计难度大,周期长。
目前开展的政府投资项目审计大多是以工程决算以后的工程造价审计为主,对建设过程中已经造成的损失浪费,只能是“秋后算账”。对建设过程中的隐蔽工程后期只有一纸资料,没有任何更加直观的影像资料,给后期的审计工作带来不便。
二、工程结算审计的方法
(一)、制定审计方案
审计实施方案包括如下内容:被审单位名称、审计范围和方式,审计的依据、内容和实施时间等。该审计实施方案经审计部门有关业务负责人审定批准后实施。
(二)、要求被审单位提供以下资料:、补充合同或施工协议书;;
、设计变更单;;;
;;
(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章);、投标文件。
(三)、熟悉资料
,并详细了解。
建设工程施工合同主要有两种形式,即总价固定合同和可调整价合同,总价固定合同的合同价中对难免发生的设计变更,地质条件变化,自然灾害,物价波动,重大政策变化等因素已作了适当的预计,留有一定数额作后备,作为不可预见费,风险包干费,在招标文件中已详细列项,充分预计,因而合同价一般偏高。调整合同价形式,在合同条件内明确规定应调整的内容,范围,依据和方法,较为灵活。
。竣工图是审计工程量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸,清点无误后依次识读。
。根据合同及结算编制说明,了解结算包括的工程内容。
(四)、审计重点及方法
1、审查签证手续是否齐全。审查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。审查签证有无双方单位盖章,印章是否伪造,复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。
2、审查工程量的是否相符。要审核工程量时,特别注意是对于工程量的签证,审核时到现场逐项丈量、计算,逐笔核实。
3、审查设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性,材料与质量是否与合同约定相一致,对工程所需的设备,要看采购合同清单,如果属于业主直接采购的设备,要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况,应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。
4、审查定额套用的标准。审查是否与合同相适应的结算价格,定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计,通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查,着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计,审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外,还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
5、审查结算取费的标准。进行审计时应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数,并结合实际情况加以审查,对适用不同费用政策的同一工程,应按工程量划分分别计算相应费用,审查有无扩大取费基数的问题。
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