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第六章会计账簿
设置账簿对提供会计信息的重要作用;
掌握日记账,总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法;
掌握登记账簿的各种规则(重点);
账簿差错的更正方法。
学习目标
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念:
会计账簿是以会计凭证为依据,对企业、机关和事业单位的所有经济业务过程进行全面、系统、连续、分类地记录和核算(反映)的簿籍。
它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用:
账簿
A可以全面、连续、系统地提供企业经济活动的全部信息
经济业务
经济业务
B它是编制会计报表的依据和资料来源
C 它为企业经济监督提供依据,保护企业财产物资的安全与完整
会计报表
计划或预算等
规章制度
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
账簿
账簿
日记账
明细账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总账

也称日记账,根据收到会计凭证的先后的时间顺序逐日逐笔登记。
按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。
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特种日记账
专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
普通日记账
用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。
其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”。

按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况
总账
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况
第一节会计账簿概述

也称辅助账簿。它是对在日记账和分类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
如“租入固定资产登记簿”
如“受托加工材料登记簿”等。
备查账簿是根据企业经济管理需要设置的会计科目,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
第一节会计账簿概述
三、会计账簿的种类
(二)会计账簿按外表形式分类
卡片式账簿
账簿
账簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总账
明细账
卡片箱
订本式账簿是在未启用前将若干顺序编号固定的账页装对成册的账簿。
应用订本式账簿,能够避免账页散失和防止抽换账页,更好地起到统驭和控制作用。
活页式账簿是将分散的账页装存在账页夹内而不固定,可以随时增减账页的账簿。
可以随时加入空白账页,便于分工记账,提高工作效率。
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。
卡片式账簿的优缺点与活页式账簿基本相同,唯一差别就是卡片式只完整反映同类经济事项。
四、会计账簿的基本内容
(一)设置账簿的基本原则
符合会计制度的规定
满足管理需要
格式简便适用
(二)账簿的基本内容
账簿
扉页填写登载经管人员一览表
账页格式不一,用以记录具体经济业务内容:账户名称、日期、凭证类型、经济业务摘要、金额已经总页次和分户页次。
封面(含封底) 起保护账页的作用,注明账簿和单位名称