第三章审计学.ppt

第三章我国审计的组织形式
本章共分四节:
第一节政府审计机关
第二节内部审计机构
第三节民间审计组织
第四节注册会计师的职业道德和法律责任
第一节政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
二、政府审计机关的职责权限
三、政府审计是高层次的经济监督
四、最高审计机关国际组织
第二节内部审计机构
一、内部审计机构及其特征
二、内部审计机构的职责权限
三、国际内部审计机构
第三节民间审计组织
一、民间审计组织及人员
(一)民间审计组织
(二)中国注册会计师协会
(三)民间审计人员
二、民间审计的业务范围
(一)鉴证业务
1、审计业务
2、审阅业务
3、复核业务
4、保证业务
(二)管理咨询业务
(三)税务服务业务
(四)会计服务业务
(五)其他服务业务
1、商定程序服务
2、其他服务业务
三、西方国家的民间审计组织
(一)独资会计师事务所
(二)普通合伙制会计师事务所
(三)有限公司制会计师事务所
(四)有限责任合伙制会计师事务所
(五)国际“四大”会计师事务所
第四节注册会计师的职业道德和法律责任
一、注册会计师的职业道德
(一)注册会计师职业道德的基本要求
1、独立原则
2、客观原则
3、公正原则
(二)注册会计师的业务能力和技术守则
(三)注册会计师对委托单位的责任
(四)对同行的责任
(五)业务承担中的职业道德
二、注册会计师的法律责任
(一) 区分会计责任与审计责任
1、会计责任(the Accounting Responsibility)
(1)建立、健全内部控制制度
(2)保护财产物资的安全、完整
(3)保证会计资料的真实性、完整性和合法性
2、审计责任(the Auditing Responsibility)
(1)对审计证据的真实性负责
(2)对审计报告的合法性、公允性负责
(二) 注册会计师法律责任的成因
在现代社会中,注册会计师的法律责任正在逐步扩展。注册会计师被控告,就其原因可能有多方面。
1、外在因素
(1)社会因素——审计期望差距的存在。
(2)经济因素——经济压力。
(3)法律因素——社会公众日益注重运用法律手段来解决利益冲突和纠纷;许多法律判例常常将审计人员的赔偿范围扩大到被审计单位和狭义的“已知受益人”以外;有关法律允许采取“集体诉讼”方式;可能出现法院明显趋向于保护报表使用人的利益的趋势。
(4)风险因素——审计风险的增加(经济环境的复杂性、易变性;会计准则、审计准则的滞后性;“深口袋责任”等)。