对外投资 课件.ppt

会计学
2017/10/17
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会计学院
第四章对外投资
教学目标
掌握对外投资的分类
掌握交易性金融资产会计核算
理解持有至到期投资
掌握长期股权投资会计核算
2017/10/17
会计学院
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一、投资的性质与分类
(一)定义
投资是指通过分配来增加财富,或为谋求其他利益将资产
让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基
金,与其他企业共同创办联营企业或子公司等。
(二)分类

以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产
交易性金融资产
指定为以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资

债权性投资
权益性投资
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中南财经政法大学会计学院
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二、交易性金融资产
(一)确认的标准
取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售的金融资产
(二)会计核算特点
以公允价值计量,且其变动计入当期损益
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公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
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公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
包括三个层次:
第一,是在计量日能够取得的相同资产或负债在
活跃市场上未经调整的报价。
第二,是除第一层次输入值外相关资产或负债直
接或间接可观察的输入值。
第三,是相关资产或负债的不可观察输入值。

以公允价值计量,且其变动计入当期损益
?
?
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思考:以市价作为公允价值有何局限
?
——市场交易的厚度问题
卖出200万股中国工商银行公司股票
卖出200万股浩丰科技公司股票
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对两家公司股票价格的冲击相同吗?
思考:以市价作为公允价值有何局限
“真实价值”吗?
——市场交易价格波动性问题
人为控制?最牛IPO公司暴风科技:发行价格7元,39个涨停,最高价格320
天意安排?“光大证券816乌龙指”事件
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(二)交易性金融资产核算的科目设置
总账科目
二级科目
交易性金融资产
成本
公允价值变动
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公允价值变动损益
持有的公允价值变动损失
持有的公允价值变动利得
当持有利得或损失已经实现,
需要将已经实现部分转出,计入“投资收益”
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