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个人所得税.pptx人力资源通识类培训之
个人所得税
----李贤辉
一
认识个人所得税
二
新个税方案简介
三
所得税计算方法
四
年终奖个税算法
目录
一、认识个人所得税
个人所得税(Individual e tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税定义
凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。
我国的个人所得税
我国的个人所得税
主要包括以下11项内容:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得。
个人纳税
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
个税起征点调整历史
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了个税800元的起征点。
2005年10月27日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。
2007年12月29日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2011年6月底,十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施,个税免征额由2000调至3500元。
我国个税起征点调整历史

全月应纳税所得额
税率
速算扣
除数:元
全月应纳税额不超过500元
5%
0
全月应纳税额超过500元至2000元
10%
25
全月应纳税额超过2000元至5000元
15%
125
全月应纳税额超过5000元至20000元
20%
375
全月应纳税额超过20000元至40000元
25%
1375
全月应纳税额超过40000元至60000元
30%
3375
全月应纳税额超过60000元至80000元
35%
6375
全月应纳税额超过80000元至100000元
40%
10375
全月应纳税额超过100000元
45%
15375
全月应纳税所得额
税率
速算扣
除数:元
全月应纳税额不超过1500元
3%
0
全月应纳税额超过1500元至4500元
10%
105
全月应纳税额超过4500元至9000元
20%
555
全月应纳税额超过9000元至35000元
25%
1005
全月应纳税额超过35000元至55000元
30%
2755
全月应纳税额超过55000元至80000元
35%
5505
全月应纳税额超过80000元
45%
13505
举例,工资8000元/月,个税计税如下: (不考虑社保扣款)
旧税法
应纳税额=应纳税所得额(8000-2000)*税率 20%-速算扣除数375=825
新税法
应纳税额=应纳税所得额(8000-3500)*税率 10%-速算扣除数105=345

差异:
1、起征点20003500
2、应纳税所得额的分段方式、对应税率及速算扣除数,均有不同程度调整,由9级7级
新个税与旧个税对比:
1、月薪<38600,新个税法纳税额少于旧个税;
2、月薪>38600,新个税法纳税额多于旧个税。

三、工资、薪金所得税计算方法
方法一:
vlookup函数计算个税
方法二:
if函数计算个税
Excel培训
方法三:
……
四、年终奖个税算法
对于纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数”,再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”;该办法在一个纳税年度内,对每一个纳税人只允许采用一次。
 
纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
年终奖个税计税规则