税收制度.ppt

第一节税收制度及其发展
第二节商品课税
第三节所得课税
第四节资源课税与财产课税及其他税
种
第七章税收制度
第七章税收制度
教学重点:
税收制度的组成和发展
我国税收制度的历史演进
商品课税与所得课税的特征、功能
增值税、个人所得税、企业所得税
第一节税收制度及其发展
一、税收制度概述
二、税制模式
三、税制结构
四、税制改革
第一节税收制度及其发展
一、税收制度的概念
广义:税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
狭义:税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
对税收制度概念的理解:
税收制度是税收本质的体现
税收制度是税收职能实现的保障
税收制度是征纳双方的依据
第一节税收制度及其发展
二、税制模式
税制模式:一个国家在一定社会经济环境下,为实现政府职能,按照效率和公平原则,合理设置税种,选择税源,安排税率而形成的主次分明、相互配合、协调一致的税收体系。税制模式的内容:
1、不同税类之间的地位及相互关系
2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系
3、税制要素的组合关系
4、税收征管层次与税种组合
第一节税收制度及其发展
税制模式的类型
指一国征收一种税还是多种税的税制,一般分单一税制和复合税制。
单一税制:一国的税制由一个税类或少数几个税种构成。
复合税制:一国的税制必须由多种税类的多个税种组成,通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
复合税制是一种比较科学的税收制度,为了保持复合税制应有的优势,要慎重选择税种和税源。
第一节税收制度及其发展
三、税制结构
(一)税制结构的概念
是指一国各税种的总体安排,是一个国家一定历史时期税收制度的总体格局和内部构造。
只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。
※税制结构中的主体税种
主体税种是普遍征收的、在全部税收收入中所占比重较大,决定税收体系的性质和主要功能税种。税收体系的财政职能、调节职能主要通过主体税税种来实现。
辅助税种是作为主体税种某一方面的补充起特殊调节作用的税种,往往为实现某一特定情况下国家的社会经济政策目标而设置。
第一节税收制度及其发展
(二)税制结构的决定因素
1、经济发展水平
2、征收管理能力
3、财政支出结构
4、税收政策目标
5、相邻国家的示范效应
第一节税收制度及其发展
(三)税制结构的演变
1、以简单的直接税为主体税种的税制阶段
2、以间接税为主体税种的税制阶段
3、以现代直接税为主体税种的税制阶段
4、各国税制结构的趋同趋势