中级财务会计课件第一讲.ppt

中级财务会计课件
第一讲总论及货币资金
一、总论知识点
财务会计目标、特征、会计信息质量要求
二、货币资金知识点
1 库存现金管理
2 备用金的核算
3 其他货币资金
三、本讲重、难点总结
四、布置作业
五、导学提示
1、财务会计目标
财务会计目标是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息
会计信息使用者
企业管理当局
政府部门
投资者
债权人
职工
2、财务会计的特征
财务会计特征相对于管理会计而言
会计
财务会计
管理会计
财务会计又称对外会计,其首要目的是企业外部相
关利益者提供对决策有用的信息。除此之外,也可
以满足企业内部管理者的需要。财务会计信息披露
必须符合公认会计准则,以保证不同行业/企业的
可比性。
管理会计又称对内会计,其主要目的是为管理者经营决策提供信息支持。其内容灵活多变,报告形式不拘一格,不受会计准则的限制和约束。包括成本会计、决策会计、控制会计和责任会计,其信息一般属于企业秘密。
客观性原则相关性原则
明晰性原则可比性原则
及时性原则重要性原则
谨慎原则/稳健原则
实质重于形式原则
3 会计信息质量要求
库存现金
1 库存现金管理
规定现金使用范围
库存现金限额与送存银行期限
不准坐支现金
企业间经济往来凡超过1000元必须办理银行转帐
其他管理规定:不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等
2 备用金的核算
1)定义:指存放于企业内部的一些职能部门和
有关人员手中预付备用的那部分库存现金,主要
满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零
星开支的需要。
2)备用金使用方法是先借后用,建立备用金预
借、使用和报销制度。
3)设立“其他应收款-备用金”账户
4)备用金的结算方法
一次核销制和定额备用金制
一次核销制:
按估计需用现金预借备用金,在报销时一次核销,多退少补,下次需用现金再办借款手续。
预借借:其他应收款-备用金
贷:现金
报销借:管理费用
贷:其他应收款-备用金