11税收制度和税收管理制度改革.ppt

财政学
第十一章我国现行税制
第十一章我国现行税制
第三节资源课税与财产课税
3.
第二节所得课税
2.
第一节商品课税
1.
第一节商品课税
可以抑制消费,增加储蓄和投资,有利于经济发展的功能。
一、商品课税的特征与功能
(二)商品课税的特征
泛指所有以商品为征税对象的税类,包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
商品课税
(一)概念
(三)主要功能
(1)课征普遍(2)以流转额为计税依据
(3)实行比例税率(4)计征简便
1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
2、类型
⑴生产型增值税⑵收入型增值税⑶消费型增值税

3、纳税人
――凡在在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。
我国现行商品课税的主要税种
二、增值税
4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的应税加工、修理修配劳务以及进口货物。以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法,如是含税价格应换算为不含税价格。
如销售额为117元(含税),则销项税额=[117÷(1+17%)]×17%=100×17%=17(元)
6、税率:基本税率17%,13%低税率,出口商品0税率;
小规模纳税人2009年后征收3%。
7、增值税的计算方法:增值税按购进扣税法计算应纳税额,实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。
基本计算公式:应纳税额=销项税额-进项税额;
销项税额=销售额×税率