索引号:(审计机关名称)合并资产负债表审计程序表被审计企业:页次:、合同、被投资企业章程、协议等法律文件,投资企业与被投资企业会计报表,检查:(1)检查被审计企业合并会计报表的合并范围是否正确。(2)检查被审计企业会计报表决算日、会计期间和会计政策的一致性。,其差额作为“合并价差”在长期投资项目中单独反映(贷方余额以负数列示)。、子公司相互之间持有对方的债券应予抵销,其差额作为合并价差处理。、子公司相互之间的债权债务项目,包括应收、应付、预收、预付等项目应予以抵销。,子公司相互之间应收账款与应付账款相互抵销后,其已抵销的应收账款所计提的坏账准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中,坏账准备应当以抵销后应收账款计提的数额列示。,在本期编制合并会计报表编制抵销分录时,应当借记坏账准备项目,贷记年初未分配利润。对于本期内部应收账款增加而计提的坏账准备进行抵销,编制分录时,应当借记坏账准备项目,贷记管理费用项目;对于本期内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销时,编制抵销分录时,借记管理费用,贷记坏账准备项目。,由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销。,由内部销售产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销。,应当作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益类项目之前,单列一类,以总额反映。。审计人员:日期:复核人员:日期:
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