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外汇会计知识手册
第一章外汇基础知识
任何一个对外开放的国家都要进行国际贸易、国际投资、国际信贷等国际经济交易,从事国际贸易首先要解决的问题就是外汇以及汇率。
第一节外汇及汇率
外汇
外汇的含义
《中华人民共和国外汇管理条例》对于外汇的定义是这样的:外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产:
外国货币,包括钞票、铸币等;
外币有价证券,包括政府公债、国库券、公司债券、股票等;
外币支付凭证,包括票据(本票、支票等)、银行存款凭证等;
特别提款权
及其他外汇资金。
(二)外汇的分类
外汇按照能否自由兑换,可分为自由外汇和记账外汇。
【自由外汇】所谓自由外汇,是指在国际金融市场上可以自由买卖,在国际结算中广泛使用,在国际上可以得到承认,并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。外汇现汇主要由国外汇入,或由境外携入、寄入的外币票据,经银行托收,收妥后存入。目前,我国在贸易与非贸易结算中常用的有美元、澳大利亚元、加拿大元、港币、新加坡元、欧元、英镑、日元、意大利里拉、奥地利先令等。
【记账外汇】也称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换的双边外汇。是国际贸易协定国双方根据支付协定,在各自帐的方法清算两国之间的债权、债务,从而节省自由外汇的使用。记帐外汇不能兑换成自由外汇,也不能对第三国进行支付。
外汇按照来源以及用途,可分为贸易外汇、非贸易外汇。
【贸易外汇】是商品进出口及其从属费用所收付的外汇。如:商品出口收入、商品进口支出。从属费用包括:运输费、保险费、宣传费、佣金、邮电费、手续费等。贸易外汇是一国外汇收支的主要项目。
【非贸易外汇】是贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收付的外汇。主要包括:资本以及劳务的输入、输出;运输、港口、保险、通讯等各种劳务的收入和支出;侨汇、年金旅游、赠与和政府之间的经济、军事援助、战争赔款等方面的收入和支出。非贸易外汇涉及的种类很多,是国家外汇支出的重要组成部分。
外汇按期买卖的交割期,可分为即期外汇、和远期外汇。
【即期外汇】是指在外汇买卖成交后,当天或是在成交后两个工作日内办理交割的外汇。
【远期外汇】是指买卖双方事前订立合同,约定在将来的一定时期内(一般为一年以内)按照约定的远期汇率、外汇金额、交割的外汇。
外汇现钞、外币现汇。
【外币现汇】主要由国外汇入,或由境外协入、寄入的外汇票据,经银行托收,受托后存入。
【外汇现钞】指外国钞票、铸币。外国钞票不一定都是外汇。外国钞票是否称为外汇,首先要看它能否自由兑换,或者说这种钞票能否重新回流到它的国家,而且可以不受限制地存入该国的任意一家商业银行的普通帐户上去。并其需要时可以任意转帐,才能称之为外汇。
汇率以及其标价方法
汇率的概念
汇率是一国货币同另一国货币兑换的比率。如果把外国货币作为商品的话,那么汇率就是买卖外汇的价格,是以一种货币表示另一种货币的价格,因此也称为汇价。 汇率是由外汇交易市场决定的。外汇市场主要由两大因素决定;一是货币的供给和需求,二是各国货币的价格,这种价格是以各国自己的单位标定的。
(二)汇率的标价方法(ExchangeQuotation):
确定两种不同货币之间的比价,先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同,于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。
1、直接标价法(DirectQuotation)
又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准,折算为本国货币来表示其汇率。在直接标价法下,外国货币数额固定不变,汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。一定单位外币折算的本国货币减少,说明外币汇经下跌,即外币贬值或本币升值。我国和国际上大多数国家都采用直接标价法。我国人民币汇率是以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格,公布人民币对主要外币的汇率。
2、间接标价法(IndirectQuotation)。
又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为标准,折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。在间接标价法下,本国货币的数额固定不变,汇率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。一定单位的本国货币折算的外币数量增多,说明本国货币汇率上涨,即本币升值或外币贬值。反之,一定单位本国货币折算的外币数量减少,说明本国货币汇率下跌,即本币贬值或外币升值。英国一向使用间接标价法。直接标价法和间接标价法所表示的汇率涨跌的含义正好相反,所以在引用某种货币的汇率和说明其汇率高低涨跌时,必须明确采用哪种标价方法,以免混淆。
3、美元标价法
又称纽约标价法,是指在纽约国际金融市场上,除对英镑用直接标价法外,对其他外国货币用间接标价法的标价方法。美元标价法由美国在1978年9