第十章 车辆购置税和车船税.ppt

第十章车辆购置税和车船税
第一节车辆购置税
一、概念
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。
二、纳税人与课税范围
(一)纳税人
境内购置应税车辆的(各类性质的)单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括:购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
(二)征税对象与征税范围
以列举的车辆为征税对象,未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
三、税率与计税依据
我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额,应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。
(一)计税依据的基本规定
应税行为
计税依据
购买自用应税车辆
不含增值税价格
计税价格=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率或征收率)
购买自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据,与销售方计算增值税的计税依据一致。
进口自用应税车辆
组成计税价格
计税价格=关税完税价格+关税+(消费税)
其他自用应税车辆
按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的。则由主管税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
(二)以最低计税价格为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。
最低计税价格是由均销售价格制定。
特殊情形的应税车辆
计税依据
底盘(车架)和发动机同时发生更换的车辆
计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
【提示】此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘和发动机同时发生更换的情况。
免税、减税条件消失的车辆
最低计税价格=同类型新车最低计税价格× [1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
【提示】(1)其中使用年限,国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算;(2)超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税。
非贸易渠道进口车辆的最低计税价格的车辆
同类型新车最低计税价格
四、应纳税额的计算
(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人购买自用的应税车辆,其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。
2011年3月,李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的价款221 000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元,销售公司代收保险费等8000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额( )元。