第三章 消费税.ppt

第三章消费税
教师:田路
10本财管
1
本章基本内容框架
消费税概述(概念、特点等)
纳税义务人
消税率形式(比例税率、定额税率)
税目与税率
适用税率的特殊规定
销售额和销售量的确定
计税依据
费计税依据的特殊规定
应纳税额的一般计算
自产自用(定义、组价公式、计算)
委托加工(定义、组价公式、连续生产应税消费品的抵扣)
进口消费品(基本规定和税率、组价公式和计算)
税消费税征税环节的特殊规定
纳税义务发生时间和纳税地点
申报缴纳纳税环节
纳税期限和缴纳方法
2
第一节消费税概述
一、消费税概念
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。我国选择部分消费品征税,因而属于特别消费税。
二、我国消费税的特点
(一)征收项目具有选择性;
(二)征税环节具有单一性;
(三)征收方法多样性;
(四)税收调节特殊性;
(五)税负具有转嫁性。
3
【例题·多选题】下列各项中,属于消费税特点的有( )。




【答案】
4
三、消费税和增值税的差异
不同点
增值税
消费税
征税范围



十四个税目的应税消费品
征税环节
在货物的每一个流转环节都要缴纳
单一环节
计税方法
根据纳税人选择计税的办法
(一般纳税人、小规模纳税人)
从价征收、从量征收、从价从量复合征收
与价格关系
价外税
价内税
税收收入的归属
中央与地方共享税
中央税
5
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人,以及国务院确定的其他单位和个人,为
消费税的纳税义务人。
第二节消费税的纳税义务人及纳税环节
6
消费税的纳税义务人
具体内容
自产应自产销售
税消费
品的单
位和个
人自产自用
在生产销售环节纳税。
,不纳税;
、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用环节纳税。
委托加工应税消费品
委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴(受托方为个体经营者除外)。
进口应税消费品
凡从事境外进口应税消费品的,进口报关单位或个人为消费税的纳税人。
零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人
凡从事金银首饰()、钻石及其饰品()生产经营业务的,以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发上述消费品的,不征收消费税。
7
【】下列单位中属于消费税纳税人的有( )
(金银首饰除外)的单位




【答案】
8
二、纳税环节
五个环节:生产销售、委托加工、进口、零售、批发指定环节一次性缴纳,其他环节不再缴纳。



:只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品
:卷烟
9
【】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。





【答案】
【解析】
10