第五章 长期股权投资.ppt

第五章长期股权投资
资产负债表
资产类项目:
(一)货币资金
(二)交易性金融资产
(三)应收及预付款项
(四)存货
(五)持有至到期投资
(六)可供出售金融资产
(七)长期股权投资
(八)投资性房地产
(九)固定资产
(十)无形资产
(十一)商誉
(十二)递延所得税资产
负债类项目:
(一)短期借款
(二)应付及预收款项
(三)应交税费
(四)应付职工薪酬
(五)预计负债
(六)长期借款
(七)长期应付款
(八)应付债券
(九)递延所得税负债
所有者权益类项目:
(一)实收资本(或股本)
(二)资本公积
(三)盈余公积
(四)未分配利润
利润表编制单位: 2009年度单位:万元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
本章学习目标
通过本章学习,你应能够:
;
、持有期间的计量和期末价值的计量;
。
一、长期股权投资概述
1、目的:
第一,为将来特定的用途积累资金,获得收益;
第二,影响或控制其他企业的经营决策,以配合本身的经营;
第三,扩大企业生产经营规模或发展多元化经营。
所谓股权投资,是指公司支付对价获取被投资单位一定的股权或资本份额的对外投资行为。
第二节长期股权投资
2、投资企业与被投资企业的关系
第一、控制(企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资。)
第二、共同控制(企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业投资。)
第三、重大影响(企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资,即对联营企业投资。)
第四、无重大影响(“三无”)(企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。)
成本法:设置“长期股权投资”
权益法:设置“长期股权投资”—成本
—损益调整
—其他权益变动
3、设置的科目
(1)取得
借:长期股权投资
应收股利
贷:银行存款
长期股权投资初始投资成本(支付的价款+相关费用)
实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利
【例1】甲公司2008年5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司股票100 000股作为长期投资,每股买入价10元,,另支付相关税费7 000元
甲公司购入股票借:长期股权投资 987 000
应收股利 20 000
贷:银行存款 1 007 000
收到购买该股票时已宣告分派的股利20 000元
借:银行存款 20 000
贷:应收股利 20 000
课本P107[]只看(1),其余划掉。
(一)长期股权投资的成本法
(2) 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润
借:应收股利
贷:投资收益
承上例,如果甲公司于2008年6月20日收到长信股份有限公司宣告发放现金股利的通知,应分得现金股利5 000元
借:应收股利 5 000
贷:投资收益 5 000
强调:成本法下在被投资单位宣告分派利润或现金股利时,才作账务处理。不宣告分利则不作账务处理。