第三章 税收征收管理法律制度.ppt

第三章税收法律制度
第三章税收法律制度
税收概述
1
主要税种
2
税收征管
3
第一节税收概述
一、税收的概念及分类
二、税法及构成要素
一、税收的概念及分类
(一)税收的概念及作用
:税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家财政收入的主要来源
国家征税依据是政治权力
征税的基本目的是满足国家财政需要
税收具有强制性、无偿性、固定性的特征
:
税收是国家组织财政收入的主要形式
税收是国家调控经济运行的重要手段
税收具有维护国家政权是作用
税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(二)税收的特征
强制性、无偿性、固定性
(三)税收的分类
流转税类、所得税类
财产税类、资源税类
行为税类
工商税类:税务机关负责征收管理
关税类:海关负责征收管理
税收
中央税
地方税
中央与地方共享税
按征税对象分类
按征收管理的分工体系
按征收权限和收入支配权限
从价税
从量税
复合税
按计税标准不同分类
按征税对象分类
流转税类:增值税、消费税、营业税、关税
所得税类:企业所得税、个人所得税
财产税类:房产税、车船使用税
资源税类:资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税类:印花税、城市维护建设税
二、税法及其构成要素
(一)税收与税法的关系
:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。
税法的特点:
(1)义务性法规——义务为主,权利从属
(2)综合性法规——税收分配关系、税收法律关系复杂
税法的地位:
是我国法律体系的重要组成部分

联系:税法是税收制度的法律表现形式,税收制度则是税法所确定的具体内容;税收必须依照税法的规定进行,税法是税收制度的法律依据和法律保障;税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据
区别:税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴
税法则是一种法律制度,属于上层建筑范畴
(二)税法的分类
税收实体法
税收程序法
国内税法
国际税法
外国税法
税法
税收法律
税收行政法规
税收规章
税收规范性文件
按税法功能作用
按主权国家行使税收管辖权
按税法法律级次划分