对传统会计信息系统的大量研究表明传统会计信息系.doc

引言
对传统会计信息系统的大量研究表明:传统会计信息系统存在一定的局限性,其局限性突出表现为:信息单一性,分类标准单一、缺乏灵活性,高度汇总所采集的数据,与企业其他职能信息系统的集成度有限,传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理,以满足主要视图的需要为系统的目标,仍然局限于静态的、历史的和滞后的信息揭示,难以满足用户不同的、变化的、未知的信息需求。这些局限性在一定程度上影响了会计信息系统和会计信息的价值。针对这些局限性,研究者提出了改进会计信息系统的理论,其中:用REA模型描述业务流程,并基于REA模型建立会计信息系统的数据模型是发展较为成熟的理论,该理论受到了会计信息系统开发人员的重视,在实践中得到了应用。本文的研究结合当前的企业经营模式及信息技术的发展,提出基于网络计算模式重构会计信息系统的基本框架。本文的基本结构为:
第一章回顾了对重构会计信息系统的已有研究,着重分析了REA模型,为下文应用REA模型奠定了基础;
第二章分析了重构会计信息系统的必要性来自于企业经营向电子商务转变的需要,可行性则来自于以网络计算为特征的信息技术;
第三章首先提出了基于网络计算重构会计信息系统的基本框架,接着对基本框架中的组件进行分析,以REA模型为基础,从会计信息系统的业务数据库数据模型的建立出发,进而讨论对业务数据的操作处理模型,以及引入数据仓库技术,拓展会计信息系统的决策支持功能;
第四章则是对会计信息系统的网络计算模式的实现以及国内会计信息系统的现状和改进方向进行分析。
最后,在结束语中对基于网络计算重构会计信息系统的进一步研究提出了建议。
重构会计信息系统相关研究综述
近50年来,会计学者和实务工作者注意到传统会计信息系统难以支持会计信息使用者日益增长的信息需求,针对传统会计信息系统的局限性,人们进行了大量研究。这类研究的思路是在分析传统会计信息系统的特征的基础上,提出构架新的会计信息系统的模型。本章总结前人在重构会计信息系统方面已有的研究成果,其中的某些成果将会作为本文的分析工具。
1 对传统会计信息系统的局限性的分析
这里所讲的传统会计信息系统不仅包括手工条件下的会计信息系统,还包括基于桌面系统的会计信息系统,后者是“以现代信息技术适应手工会计模型的规则及其功能定位”(袁树民,1998)。它们采集会计事项的财务计量结果,基于会计循环基于桌面系统的会计信息系统在会计循环中有变动,即明细账、总账(通常以科目汇总表代替)都是直接由凭证文件按科目代码逐级汇总生成的。
,以会计科目表为核心对会计事项数据进行加工、汇总,最后得到通用财务报告和较为固定的管理报告。不断的研究表明,这一会计信息系统有一定的局限性。
美国会计学会(American Accounting Association, AAA)在1969年对管理决策模型进行研究及在1971年对非财务计量的有效性进行研究后,列出了他们在研究中发现的传统会计信息系统的局限性(MaCarthy,1980):
(1)信息单一性:仅存储、处理业务活动数据的一个子集,主要是会计事项的日期和财务影响。记录和维护会计事项的货币计量结果,而不包括诸如生产能力、执行情况、可靠性之类的其他数据。
(2)分类标准单一,缺乏灵活性:会计科目表决定了有关的经济事项的信息应当如何归类,但对于非会计人员来说,这样的分类可能掩盖了数据的本质特征,使得非会计人员不能从多个不同角度分析会计信息系统所提供的数据。
(3)高度汇总所采集的数据:会计数据的使用者有不同的类别,特定的使用者所需的信息量、信息的汇总程度及其关注的焦点取决于使用者个体的个性、决策风格和概念框架。所以,有关经济事项及经济对象的数据应该尽量以最基础的形式存在于会计信息系统中,以便于最终用户对这些基础数据按个人需求进行汇总,但传统会计信息系统只对用户提供已汇总的会计数据。
(4)与企业非会计信息系统的集成度有限:与同一经济现象有关的数据常常需要由会计信息系统与非会计信息系统重复输入和存储,即在多个系统中存在同一数据的若干拷贝,导致系统与系统之间数据的不一致性。
在此基础上,部分学者发展了对传统会计信息系统的局限性的分析,我国学者薜云奎(1997)将手工会计信息系统的技术特点概括为“只读寄存”,系统提供的信息“非此即彼”,即
连续性:会计系统对信息的收集、处理、储存与交换是按照一种严格设定、不可更改的程序连续不断、顺序进行的;
有形性:会计信息的收集、处理与交换都必须以有形的实物(纸质的原始凭证、记账凭证、账簿、报表等)为载体;
单一性:会计系统在信息收集、储存与交换过程中所表现出非此即彼性,收集与处理的信息只限于与主体直接相关的、能够用货币计量的、已发生或已执行的经济交易或事项的信息,只储存和报告应用符合会计