律师事务所业务培训 - AUSCPA.pptx

律师事务所业务培训
主要内容
二、查账征收下律师事务所成本费用的扣除
三、有关合伙人所得税相关政策文件的内容
四、有关营改增相关政策文件
五、营业税改征增值税税务及会计处理
一、关于合伙人所得税查账征收与核定征收
一、关于合伙人所得税查账征收与核定征收
(一)在核定征收方式下律师事务所合伙人所得税只以收入额为标准,律师事务所的应税所得额为收入额的25%(应税所得率),其计算公式为应税所得额=律师事务所的收入额*25%,合伙人根据出资比例按照5-35%的超额累进税率计算应纳税所得额;
按照核定的应税所得率,计算出应纳税所得额,分摊到每个合伙人身上,再比照个人所得税法的“个体工商户生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率(详见下表)。
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5%-35%五级超额累进税率表
(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过15000元的
不超过14250元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
超过79750元的部分
35
14750
例题:核定征收律师事务所合伙人所得税计算
例如:甲、乙、丙三人以4:4:2的出资比例合伙开办了ABC律师事务所。另聘请两名专职律师A和B,一名会计和一名行政人员。2012年,该事务所共取得业务收入200万元(不含增值税),其中出资律师甲、乙、丙分别取得业务收入20万元、30万元和40万元,专职律师A和B分别取得业务收入50万元和60万元。该事务所规定,律师个人承揽的案件按办案收入的70%提成,住宿费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用由律师个人负担。出资律师每月固定领取工资3500元,专职律师每月工资3000元,会计1人,每月工资2500元,行政1人,每月工资2000元。假设当年该事务所各项业务费用80万元(不含出资律师和专职律师的办案提成以及各类人员工资),计算三位出资律师分别应纳多少个人所得税。
解答
ABC律师事务所的应纳税所得额=200*25%=
甲律师应纳税所得额=*%=
甲律师应纳合伙人所得税=*%-=
乙律师应纳税所得额=*%=
乙律师应纳合伙人所得税=*-=
丙律师应纳税所得额=*%=
丙律师应纳合伙人所得税=*%-=
ABC律师事务所应纳合伙人所得税=++=
在核定征收方式下,只是按收入的固定比率计算律所的应纳税所得额,再按合伙人比例计算每个合伙人应纳税所得额,再计算每个合伙人所得税,不考虑本所的成本费用情况。
(二)在查账征收方式下律师事务所 计算合伙人所得税步骤:
1、计算律师事务所利润(通过会计核算,体现在利润表):
利润总额=收入-成本-税金及附加-费用
2、应纳税所得额(生产经营所得)计算
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少
3、合伙人所得税的计算
为律师事务所的应纳税所得额乘以合伙人出资比例,再按照5-35%的超额累进税率计算每个合伙人应纳所得税额。
例题:查账征收律师事务所合伙人所得税计算
例如:甲、乙、丙三人以4:4:2的出资比例合伙开办了ABC律师事务所。另聘请两名专职律师A和B,一名会计和一名行政人员。2013年,该事务所共取得业务收入300万元(不含增值税),其中出资律师甲、乙、丙分别取得业务收入50万元、50万元和90万元,专职律师A和B分别取得业务收入50万元和60万元。该事务所规定,律师个人承揽的案件按办案收入的70%提成,住宿费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用由律师个人负担。出资律师每月固定领取工资3500元,办案支出按收入20%支付。专职律师每月工资3000元,会计1人,每月工资3500元,行政1人,每月工资3000元。
假设当年该事务所各项业务费用79万元(不含出资律师和专职律师的办案提成以及各类人员工资,其中业务招待费支出5万、不合规票据1万,税收罚款2000元,不存在其他调整事项),计算三位出资律师分别应纳多少个人所得税。