高级财务会计
第六章
外币业务会计
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课程内容
外币业务的基本概念
汇兑损益的概念、种类、确认
外币交易会计的两种观点
外币业务的会计处理方法
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一、外币、外汇的基本概念
(一)外币与外汇(二者内容不一致)
1、外币:其他国家或地区的货币。非本国的货币。
2、外汇:概括说,是指一国(地区)持有的以外币表示的用于进行国际结算的支付手段。两个基本特征: 一是以外币表示的资产;二是可以兑换其他资产或支付手段。
(1)我国外汇管理条例:外汇包括:外国货币;外币有价证券;外汇收支凭证;其他外汇资金。
(2)国际货币基金组织:外汇是---在国际收支时可以使用的债权。
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(二)汇率标价方法
汇率:即两种不同货币的比率、比价。
(1)直接标价法。(我国采用的)
是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。如:$1=￥
(2)间接标价法。
是用一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。如:￥1=$
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(三)汇率的种类
1、固定汇率与浮动汇率:现行国际市场多采用浮动汇率
2、银行挂牌汇率与外汇市场汇率
(1)银行挂牌汇率(站在银行角度)
分为:买入价、卖出价、中间价
(2)外汇市场汇率与银行牌价一样分为三种
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(三)汇率的种类
3、即期汇率与远期汇率
(1)即期汇率:外币交易和外币报表折算采用的交易发生日的汇率。通常指中行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
外汇付款时,指外汇买卖成交后次日应交割的汇率。
(2)远期汇率:二种表示方法
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(三)汇率的种类
1)直接标明远期外汇的实际汇率
2)用升水、贴水、平价间接标明远期汇率
升水:远期外汇价格高于即期外汇价格的差额
直接标价法下:
升
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