上市公司非标准无保留意见分析.docx

XX年11月思想汇报:记录片《复兴之路》观后感
尊敬的党支部:
   在党校课上,我们观看了记录片《复兴之路》,我从中感受到了中国通过“改革开放”走向现代化的艰辛,也体会到了中国人民为中华民族的复兴所付出的代价,更认识到了在祖国最困难的时期全国人民的大团结。
在复兴的道路上,中国走过了一段漫长而且艰难的道路,为了一个民族的梦想,我们从1840年的海面出发;为了一个不变的追求,我们在年度以前“ROE10%现象”十分明显,而鸿在1999年度以后“ROE6%现象”漩又十分显著。从总体情况来看,我国注册萄会计师较好地扮演了“经济警察”的角色,为提高上市公司所披露信息的可靠性和决策相关性做出了很大贡献。然而,随着我国中小股东保护机制的进一步加强,注册会计师的审计风险意识和法律责任意识札还有待进一步加强化,此外,我国注册会瓯计师行业还需要加强后续教育,为与国际b接轨做好充分准备。
从总体情况来看,概我国注册会计师较好地扮演了“经济警察易”的角色,为提高上市公司所披露信息的可靠性和决策相关性做出了很大贡献。然囵而,随着我国中小股东保护机制的进&#匈0;步加强,注册会计师的审计风险意识榛和法律责任意识还有待进步强化。
按照传我国的《独立审计准则》,注册会计师根薰据审计结果和被审计单位对有关问题的处雌理情况,形成不同的审计意见,可以出具骟四种基本类型审计意见的审计报告,即无俺保留意见的审计报告、保留意见的审计报记告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见压的审计报告。
针对近年来上市公司的财鼬务报告被注册会计师出具非标准无保留审郅计意见情况逐渐增多的现象,中国证监会碳于2001年12月25日发布了《��非标准无保留审计意删见及其涉及事项的处理》(以下简称规则榀),以规范该类事项的运作。规则指出,芊如果上市公司的财务报告因明显违反会计锕准则、会计制度以及有关信息披露规范,梨经注册会计师指出后,公司应当进行调整鳐。如果公司拒绝调整,并因此被出具非标狳准无保留审计意见,则当其定期报告披露杆后,证券交易所将立即对上市公司的股票曦实施停牌处理,中国证监会在股票停牌期其间将依法对有关事项进行调查并作出处理蒗。同时,如果保留意见或否定意见影响公フ司利润,并且注册会计师指出了该影响数驵的,公司应在制定利润分配方案时扣除该影响数;财务报告被出具无法表示意见的纥上市公司,由于难以确定其财务报告的真埕实性,故上市公司当年不得进行利润分配
删。
上市公司披露年度财务报告的目的是月向报告使用者提供决策有用的信息。作为鞘独立第三者的注册会计师对上市公司的财务报告进行鉴证,其根本目的在于提高报哩告信息的可靠性,增加投资者的决策相关性,以减轻由于“信息不对称”所带来的交易成本。随着我国证券市场的逐步规范祚,以及国家相关监管措施的进一步出台,鬯加之上市公司、会计师事务所所处的特定屡政治、经济环境及相关政策约束较往年有隅了较大变化,我国上市公司的审计意见存雳在明显的年度特征。本文在分析1992┇—2000年注册会计师出具的非标准无艴保留意见的基础上,探讨非标准无保留意喈见所传递的信息含量。
非标准无保留意牮见的统计分析
本文以沪、深两交易所1鼗993—2000年间上市公司为样本,箅对注册会计师所出具的审计意见按类型进挫行了统计,我们发现如下特征:
在逐年增加,在1999年达到最高峰。
、1993和1994年度报告中,非标准无保留意见较少,分别为2家、4家和6家,且集中于深市。这可能是因为深圳
痘特区毗邻香港,该地区注册会计师与国际防交流较多,审计工作比较接近国际惯例。俞
年,意见数明显增加。这是因为199蛆5年12月我国公布了第一批《独立审计覆准则》,并于1996年1月1日开始实弥行。注册会计师在出具非标准无保留意见侃时有章可循,同时《独立审计准则》的公硫布规范了注册会计师的执业行为,提高了ぞ审计工作的质量。
年报中,首次出现了浮否定意见(渝钛白A)和拒绝表示意见(沧宝石A)的审计报告各一份。这是因为1⒗997年我国公布了第一个具体会计准则亟《关联方关系及其交易的披露》,对关联漯方关系及其交易的会计处理和程序作了具绿体规定,审计依据更加充分;1997年唇1月公布施行了第二批《独立审计准则》捡,同年末财政部提出了会计师事务所脱钩┇改制的要求,使审计独立性更强,审计行犊为更加规范。
,非护标准无保留意见的比重继续增加。这是因л为1998年1月1日我国施行了《股份雹有限公司会计制度》,替代了原来的《股癍份制试点企业会计制度》,与后者相比,”《股份有限公司会计制度》更接近国际会呒计惯例;同年我国先后公布了《现金流量簖表》