李巍风险应对第十章.ppt

第十章风险应对
本章主要内容
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第一节针对财务报表层次重大
错报风险的总体应对措施
一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
二、增加审计程序不可预见性的方法
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
主要
内容
一、财务报表层次重大错报风险的
总体应对措施
向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。
提供更多的督导。
对财务报表层次重大错报风险较高的被审计单位,项目组的高级注册会计师应强化对一般注册会计师的督导,严格复核一般注册会计师的工作。
在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
这种考虑可以避免被审计单位管理层采取规避手段掩盖重大错报。
对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
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二、增加审计程序不可预见性的方法
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序不可预见性:
;
,使其超出被审计单位的预期;
,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
第二部分》第十章》第一节
审计程序的不可预见性示例
审计
领域
一些可能适用的具有不可预见性的审计程序
存货
向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问,例如采购、销售、生产人员等
在不事先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
(一)基本观点
注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
(二)总体审计方案(实质性方案和综合性方案)
1、实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
2、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
3、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
第二节针对认定层次重大错报风
险的进一步审计程序
一、进一步审计程序的含义和要求
二、进一步审计程序的性质
三、进一步审计程序的时间
四、进一步审计程序的范围
主要
内容
一、进一步审计程序的含义和要求
(一)进一步审计程序的含义
进一步审计程序相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
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