作业成本法在电信企业中的应用【开题报告】.doc

毕业论文(设计)开题报告
题目: 作业成本法在电信企业中的应用
专业: 会计学
选题的背景、意义
随着我国电信领域改革的不断深化,电信产品成本一直是困扰我国电信企业的一大难题,对于制造企业而言,电信企业的成本管理更为复杂,因为实施成本管理的前提必须先有准确的成本信息做依据,而共同成本占较大比例的这一电信行业的特点,使得电信成本在部门及业务间进行准确分配非常困难。
在电信行业垄断经营时期,成本问题并不突出,因为不管是政府还是电信企业本身,对企业成本要求都不高,缺乏降低成本的动力。但在市场竞争以后,情况发生了很大的变化。为实现公平竞争,防止交叉补贴,各国电信管制机构加强了资费管制,要求主导电信企业提供准确的管制业务成本数据;电信企业的管理者也越来越强烈地感受到了拥有各种资源的竞争者进入电信市场后带来的压力。如何降低成本、提高效率,如何有针对性地制定价格策略等问题日益突显。
目前,关于电信企业中运用作业成本法来解决成本管理问题的相关研究还较少,而关于这方面的研究对电信企业自身的发展又有着很大的影响。作业成本是一种以作业为基础的成本计算方法,它可以从根本上解决传统成本的缺陷,可以使得间接费用的分配更加合理,提高成本信息的准确性、可靠性,最终对提高电信企业竞争优势起到不可忽视的作用,这也就是本选题研究的意义所在。
相关研究的最新成果及动态
(一)国外对于作业成本法的研究
20世纪30年代,科勒(Kohler,Eric L.)对田纳西谷水力发电活动进行了研究,在水力发电生产过程中,直接人工和直接材料成本都很低廉,而间接费用所占的比重相对较高,这直接冲击了传统的成本会计核算方法。1941年,科勒在《会计评论》上发表文章,从理论和实践方面讨论了作业成本计算。
乔治•斯托布斯()是对作业成本计算法的形成作出重要贡献的学者,他坚持会计是一个信息系统的思想,认为作业成本计算应该为决策提供有用的信息。
《成本管理》杂志上发表的《一论作业成本计算的兴起:什么是作业成本系统》(罗宾•库伯(Robin Cooper),1988)一文中指出:产品成本是制造和运送产品所需全部作业的成本总和,成本计算的对象是作业。产品消耗作业,作业消耗资源,这是作业成本计算的基本原则。
上世纪80年代初,开普兰发表了一系列关于改革管理会计的文章,指出管理会计需要革新,学术界人士应该走出象牙塔,到实践中去总结经验。1984年11月发表了“昨天的会计和今天的经济”,指出现在的会计方法是在上世纪初的条件下制订的,已经不适时了。1985年发表了“昨天的会计”,开始提出间接费用分配问题是扭曲产品成本的重要因素,而后,1988年发表了“正确计算成本才能作出正确的决策”和第一次提出间接费用分配问题的症结在于直接成本比例减少、间接成本比例增加而现行成本制度没有能够及时适应这一变化,并提出新的方法称为作业成本法。
在英国,1989年10月份由璐&Lybrand会计公司主持,有英国注册管理会计师协会(CIMA)主资深经理参加的一个集会,讨论英国制造业未来的业绩考核方法问题。以作业成本法为核心内容,讨论了传统成本方法存在的问题。本次会议向与会人士作了一次答卷调查。问卷内容从电信企业现今使用的成本会计方法正确度以及作业成本法在电信企业中的应用如何等。文章认为“这次会议的重点很明