成本费用归集办法.doc

XX公司成本费用归集办法
总则
第一条成本费用归集,是指由项目部经营核算部门牵头、各部门配合,对本单位全部成本费用按照一定的分类标准进行记录、分类、汇总、统计的过程,是公司责任成本管理制度的重要组成部分,也是控制项目实际成本、提高成本预测能力、开展经济活动分析的基础。
本办法所指的成本费用归集,不同于财务部门登记成本明细账,成本费用归集的载体是按照核算单元及责任费用项目表示的成本辅助台账及成本管理综合台账。
第二条项目经理是成本费用归集的第一责任人;项目总经济师负责设置并解释成本核算单元及责任费用项目,协调各业务部门的日常成本归集,组织核算分析;项目经营核算部门是成本费用归集的执行部门,负责按照核算单元及责任费用项目登记成本辅助台账、填报成本管理综合台账、提供月度成本核算的基础资料,组织各核算单元预算成本与实际支出成本的差异分析。
第三条项目部应按照公司《关于下发项目成本费用核算单元分类标准的通知》规定,建立完善的核算单元及责任费用项目体系。项目部发生的全部耗费,可分为直接成本及责任费用,其中直接成本按照核算单元进行归集,责任费用按照责任费用项目进行归集。
直接成本是直接构成工程实体,与工程数量正相关的耗费,包括劳务费(工机费)、材料费、机械设备使用费,以及与形成工程实体密切相关的措施性费用,如周转材料的摊销费、供水、供电、临时道路、拌合站等设施费用。
责任费用是指与实体工程数量没有明显相关关系的各种耗费,包括职工薪酬、差旅交通费、驻地建设费用、办公费、保险费、小型生产性临时设施费用及安全生产费等。
第四条成本费用归集应遵循及时、完整、规范的原则。
及时,是指项目部各相关部门必须及时办理成本结算与费用报销,核算部门及时登记成本辅助台账;
完整,是指所有实际发生的成本费用都必须反映到成本辅助台账中,没有遗漏;
规范,是指项目部应按照核算单元及责任费用项目对实际发生的成本费用进行分类,核算单元与责任费用项目的核算内容应保持一致。
第二章成本费用归集流程
第五条直属工费承包型项目部、综合管理型项目部、专业分包型项目部、分公司参与工作组型项目施工的项目部,负责本单位施工范围内全部成本费用的归集,适用本办法。
综合管理型项目部下设的工区、分公司派出参与综合型项目部的工区或架子队实际发生的成本费用,应向上级项目部报销,由上级单位负责归集。
分公司机关经费的归集不适用本办法。
第六条各部门应按月向经营核算部门提供基础单据,经营核算部们据以登记成本辅助台账(格式见附件一)。各部门应提供的基础单据主要包括:劳务结算单(本部门)、材料动态表(物资部门)、周转材料摊销计算表(物资部门)、机械租赁费结算单(物资部门)、责任费用汇总表(财务部门)。
项目部经营核算部门应按照“年+月+日+顺序”的编码规则对以上成本费用单据进行流水编码,据以登记成本辅助台账,并按照“劳务结算”、“材料支出”、“机械费”、“责任费用”对各项实际发生的成本费用进行分类,月末汇总计算。
月末,经营核算部门汇总辅助台账,与财务部门的成本明细账核对,填报项目部成本管理综合台账。
第三章直接成本的归集
第七条劳务费(工机费)的归集
劳务费仅包括按照劳务分包合同约定工机费单价与实际完成工作量计算的分包结算价值。职工薪酬在责任费用项目归集,不在核算单元归集。
经营核算