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第四章消费税
第一节消费税概述
第二节消费税的计算
第三节出口应税消费品退(免)税的计算
第四节消费税的申报与缴纳
第五节消费税的账务处理(略)
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第一节消费税概述
一、概念、特点和立法精神
(一)概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
消费税也可分为直接消费税和间接消费税两类。我国消费税属于间接消费税。
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第一节消费税概述
(二)特点
,且范围不断扩大
有限型
中间型
延伸型
,且不统一

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二、征税范围
过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等造成危害的特殊消费品
奢侈品和非生活必需品
资源类消费品
其他消费品
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三、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。
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【归纳理解】
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2. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
,一般不会重复征收消费税,卷烟有批发加征的规定。
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四、消费税的税目和税率
我国消费税的征收对象有烟、酒及酒精、成品油、小汽车、摩托车、汽车轮胎、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目。
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(一)烟
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除卷烟生产(出厂)、进口、委托加工环节的复合计税外,雪茄烟和烟丝采用比例税率。
卷烟批发环节纳税的三个要点:(1)税率5%;(2)环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;(3)不能抵扣以前环节消费税。
卷烟分为甲类和乙类(调拨价70元/条为界)
【提示】(200支),150元/每标准箱(5万支)
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(二)酒及酒精
;2. 薯类白酒;;;;
白酒采用复合计税方法。啤酒分为甲类和乙类(出厂价3000元/吨为界),分别适用250元/吨和220元/吨的税率。
【提示】(1)菠萝啤酒、果汁啤酒等果啤属于啤酒税目;(2)饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(按照甲类啤酒税率计税)和营业税;(3)调味料酒不属于消费税的征税范围。
白酒从量计税的计量单位的换算:
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(三)化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品,含成套化妆品、高档护肤类化妆品;
不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
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