企业所得税法.ppt

课前回顾
1、利润总额
2、应纳税所得额
3、应纳所得税额
4、净利润
第八章企业所得税的核算
本章要点:
1、税制要素
2、应税所得额确定
3、应纳税额的计算
4、税收优惠规定
第一节企业所得税概述
一、企业所得税的含义和特点
(一)含义
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。
(二)特点
1、将企业划分为居民企业和非居民企业(法人制)
2、3+1的税率模式
3、征税对象为应纳税所得额,体现量能负担原则
4、按年计征、分期预缴
二、企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
企业包括居民企业和非居民企业。
1、居民企业:是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2、非居民企业:是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
说明:
1、个人独资企业和合伙企业不适用本法。
2、实行法人(公司)税制。即非法人分支机构应当由总公司汇总计算缴纳企业所得税。而原税法是以是否“独立经济核算”做为纳税人的确定标准。
三、企业所得税的征税对象
我国选择了居民管辖权(居民企业和非居民企业)和地域管辖权(所得来源地)双重管辖标准。
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
纳税人类型
判定标准
征税范围
居民企业
1、依法在中国境内成立;
2、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;
境内所得
+
境外所得
非居民企业
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国大陆境内设立机构、场所;
境内所得
+
部分境外所得
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
境内所得
四、税率:1+3的税率结构
1、基本税率:25%
适用于居民企业和非居民企业在中国设有机构场所,取得与该机构场所有实际联系的所得。
2、小型微利企业:20%
自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减50%计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。
具体新政看连接:
..\纳税实务课件与资料(最新版)\jm\
3、非居民企业:20%,并减按10%的税率征收
适用于非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其它所得,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的所得。
4、高新技术企业:15%
第二节企业所得税应纳税所得额的计算
基本原理:
企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。
税法优先原则
企业的应税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损