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商业银行财务管理的改革与探索
摘要:商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容,本文从论述财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位入手,分析了中西方商业银行财务管理的差异,指出了我国商业银行财务管理的现状、改革的思路和构架。文章认为,建立高度集中的管理信息系统和管理会计控制模式,推行全面成本管理,严格控制财务风险,是完善我国现代商业银行运行机制的关键。
世界经济的市场化、全球化、金融化、虚拟化大势,加快了金融的改革、创新与竞争,促进了商业银行发展模式的转变,以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨,创新经营理念,加强财务管理特别是全面成本管理,从而提高经济效益。
一、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位
什么是财务管理,从狭义上理解,商业银行财务管理只包括www .ddd tt. com成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容;从广义上理解,商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求
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,对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等全部8ttT8相关工作,从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称,包括www .ddd tt. com预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等商业银行管理的主要内容。在现代商业银行经营管理中财务管理为什么函盖了如此多的内容并十分重要为,主要基于以下三个方面:
(一)
商业银行作为dddtt金融中介,在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业不能替代的,但商业银行作为dddtt企业,股东价值最大化仍然的经营目标,,也就是BbWw通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。
(二)
商业银行的竞争力究竟体现
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在dd dtt. com什么地方,过去我们sSBbWw习惯于用存款增长率、贷款增长率等规模指标来衡量8ttt8,而现代商业银行的竞争力主要体现
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在dd dtt. com三个方面行的公司治理结构,二是银行内部的管理水平和创新能力,三是盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性等财务指标。具有完善的公司治理结构,有较高的风险控制能力和创新能力,资产收益率平均在1—%左右,不良贷款率在2%以下,资本充足率在10%以上
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,具有极强的竞争力。《银行家》杂志评出的世界1000家大银行也是8tt t 8. com按资本实力排序,穆迪对银行评级特别重视银行的财务状况和内部经营管理水平。
商业银行财务管理水平的高低,必然影响其自身财务状况。西方发达国家银行发展的历史经验表明,科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置,有利于银行效益的提高和风险控制,通过有效的财务管理,不仅使商业银行创造最佳的经济效益,而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础,从而提高银行竞争力。
(三)
商业银行财务管理确实非常重要么在20世纪70年代之后会更加重要呢?为什么现代商业银行财务管理的地位会越来越高呢?这是因为8 Tt t 8. com20世纪70年代以来金融机构大量出现竞争进一步加剧。银行业盈利减少,风险加大ssbbww,竞争力下降。从1970年以来,银行平均资产收益率远低于保险公司、证券公司、投资公司等机构。为了dd dtt. com适应新时期经济金融环境的变化,80年代以后ssbbww西方银行一方面扩展传统业务之外的其他业务,其财务管理的目标和发展战略,由以往以资产规模和资产增长为中心的目标转变为以提高资本收益率为中心的目标,将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略。这一时期,在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、
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新理念和新方法,通过加强财务管理来达到增加. com资产收益,降低资金成本和费用,控制风险,提高银行竞争力的目的,进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性的经营目标。
中国加入WTO后,中国的金融制度和金融环境发生了较大变化。在金融市场方面国利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧,今后市场利率波幅会更大,银行的存贷款利差将会进一步缩小。在金融监管方面出台了新的《金融企业会计制度》,要求
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金融企业按国际惯例对贷款、拆借、固定资产等资产足额提取减值准备。人民银行对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求
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,最近又颁布了《商业银行内部控制指引》,应该说,我国的金融制度和财务会计制度正在逐步与国际接轨。由此可见,加强财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要。
二、中西方商业银行财务管理的差异分析
西方商业银行在长期的发展过程中