CPA 审计 风险评估.doc

CPA_审计_风险评估第七章风险评估
1.[例题多选-风险评估程序]实施风险评估程序时,注册会计师应当通过询问( )来获取相关信息。

[答案]CD
[解析]询问总会有收获,问题在于“应当”二字。按规定,注册会计师可以根据具体情况决定是否询问A、B中列示的人员,但必须询问C[负责风险评估]、D[负责财务报告]中的人员。
2.[例题单选-项目组讨论]以下有关项目组内部讨论的说法中,错误的是( )。



,重要地区项目组的成员均应参加讨论
[答案]D
[解析]在跨地区审计中,参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员[如重要地区项目组聘请了专家,专家也应当参加讨论]。
3.[真题 2014单选-与审计相关的控制][1/4]下列有关与审计相关的内部控制的说法中,正确的是( )。




[答案]A
[解析]A:财务报表审计的范围远远超过财务报表本身。注册会计师在审计交易、事项、期末账户余额的基础上,才能审计财务报表的列报与披露。例如,与收入确认相关的内部控制与财务报告直接相关,但与发货相关的内部控制就与财务报告不相关[注册会计师通常要了解与测试]。
B:注册会计师了解内部控制的目的,不是为了评价与测试内部控制,而是为了利用内部控制,以提高审计的效率。所以,如果多项控制能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动,而是有选择地了解。此时,注册会计师未了解的内部控制就与审计无关。
C:例如,甲公司2014年度的经营目标是营业收入比上年增长20%。通常,注册会计师可能只关心营业收入的发生及准确性认定,并不关心增长20%的目标是否实现。但如果甲公司在财务报表附注资料中声称增长率达到20%,或增长率与管理层薪酬直接挂钩,注册会计师就要对这个经营目标实施审计。
D,可能无关:如果多项控制都能实现同一合规目标,注册会计师可能只了解其中最有效的控制,此时,未了解的就与审计无关;也可能相关:因为不合规的后果通常都产生重大错报,何况注册会计师还需要专门考虑被审计单位遵守法律法规的情况。
4.[例题单选-了解内部控制的深度]下列关于了解内部控制的说法中,错误的是( )。

,应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制
,注册会计师也应当加以了解
,应当评价内部控制设计的是否合理以及是否一贯有效运行
[答案]D
[解析]确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试。
5.[例题多选-内部控制固有局限性]下列导致控制失效的原因中,属于内部控制固有局限性的有( )。


[答案]BC
[解析]固有局限性是指执行了设计合理的