内部审计报告写作指南.doc

内部审计-审计报告
审计报告和审计报告做什么
审计报告是内部审计师获得管理层全面关注的一个机会。内部审计师应当把报告看作是表明内部审计师如何帮助管理层的一个绝佳机会,而不是一件苦闷的差事。
往往,内部审计师轻易地扔掉了这种绝好的机会——去拓宽管理层的视野,向管理层表明他们已经完成和能够完成的管理任务,向管理层解释他们需要知道的内容和他们需要去做的事情。内部审计由于使用了经不起攻击的主张,得出了没有支持和缺乏逻辑的结论,报告了没有解决方案的结果,从而扔掉了这个机会。
内部审计师应该把他们的报告视同一个卖主向某企业总经理展示他的产品的一个机会;一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。有鉴于此,审计报告有三种功能:沟通、解释、说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。正如Dudley :“总体上,我们有一个令人钦佩的故事要讲——以事实和数据支撑、以分析和理由支持——它肯定是一个值得经常去讲和在适当场合讲述的故事。
审计发现和审计意见对于管理层来说是相当重要的。不带感情色彩的客观结论可以减轻管理层对良好运行业务的关注,建议可以提醒管理层警惕需要改进的问题。
但是,管理层必须想去阅读和倾听这些报告。为了进行有效的沟通,渠道必须是清楚的、内容一定是透彻的和易于理解的,报告必须是值得重视的,否则许多巧妙性的和建设性的审计努力就将因乏味的报告而付之东流。审计技术敏捷但报告乏味模糊的内部审计师将不能渗透到管理的圈子里去,那个他们应该讲述故事的地方。
当管理层接见时,内部审计师必须牢记他们正在进行营销,因此他们必须采取积极主动的技术和方式有意识的去劝说。他们必须强调管理层关注的问题,必须忽视或省略那些不重要的内容。他们必须能够熟练地把专业语言转变成易于理解的内容。他们还必须熟练地指出采取行动的必要性,描述该行动和解释该行动的优点和避免受到处罚的行动。
然后,管理层将开始欣赏审计产品的重要性,认识到从其中能够获得有价值的见解,更加期待内部审计师所说的具有准确性、客观性和清晰判断力的内容。直到那时,内部审计报告才成为管理层必须阅读的内容。这种发展将有助于内部审计师达到一个属于他们自己的目标:有助于组织更好地发展,成为管理层咨询委员会的一员,并且有机会接近管理层。
报告原理
当内部审计报告被很好地运用和构建时,它们将是一个有效的工具,能够建立一个审计专业化的印象,它们能够告诉客户——高级管理层——他们无法通过其他方法知道的重要事件。它们能够改变管理层的想法,还能促使管理层采取行动。
在审计报告中内部审计师应该寻求:
告知:告诉管理层内部审计师所发现的内容
说服:使管理层确信审计结果的有效性和有价值
得到结果:推动管理层改变和改善工作
因此,审计报告应该提供清楚且简单的审计结果。他们应该用有说服力的证据来支持结论。他们必须通过向管理层提供改进管理的建议书,为其决策提供指导。这些目标可以通过下列方法达致。
目标
方法
提醒
使报告阅读者感知存在的问题
说服
获得认可、赢得支持
得到结果
促使其采取行动
审计报告应该让阅读者确信:报告的内容是值得信赖的; 建议的内容是有效的和有价值的。
审计报告必须包含下列要素:
方法
要素
感知
对困难或改进工作的机会进行清楚且可理解的