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四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司
个人所得税讲义

财务证券部
龙章清
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纳税人
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税以所得人为纳税义务人。
个人所得税的扣缴义务人
税法规定,个人所得税以支付个人所得的单位或个人为扣缴义务人。
凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
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个人所得税应税项目计税依据费用扣除表
序号
项目
计税依据
费用扣除
适用税率
备注
1
工资、薪金所得
每月收入额
2000元
5%至45%九级超额累进税率
2
个体工商户的生产经营所得
每一纳税年度的收入总额
成本费用以及损失
5%-35%的超额累进税率;
3
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
每一纳税年度的收入总额
必要费用
5%-35%的超额累进税率。
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4
劳务报酬所得
属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用
20%
超过2万元至5万元的部分,加征五成,超过5万元的部分加征十成
5
稿酬所得
每次出版、发表取得的收入为一次
应纳税额减征30%
6
特许权使用费所得
以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次
7
财产租赁所得
以一个月内取得的收入为一次
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8
财产转让所得
让财产的收入额
减除财产原值和合理费用
20%
9
利息、股息、红利所得
以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
无
20%
10
偶然所得
以每次取得该项收入为一次
无
20%
11
其它所得
20%
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薪酬个税累进税率表
级数
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2,000元的部分
10
25
3
超过2,000元至5,000元的部分
15
125
4
超过5,000元至20,000元的部分
20
375
5
超过20,000元至40,000元的部分
25
1,375
6
超过40,000元至60,000元的部分
30
3,375
7
超过60,000元至80,000元的部分
35
6,375
8
超过80,000元至100,000元的部分
40
10,375
9
超过100,000元的部分
45
15,375
纳税申报及期限
扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。(实际操作为与其他地税纳税时间相同)
特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款,按月预缴,自年度终了之日起30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。
从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在纳税年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。指扣缴义务人在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
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自行纳税申报
对取得税法规定的年所得合计数达到12万元.(不含免税所得)要填写《申报表》携带身份证件复印件,在纳税年度终了后3个月内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。申报方式:采取数据电文、邮寄、直接申报;可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;在取得所得的次月7日内,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
从中国境外取得所得的;(是指居民纳税人)在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
取得应税所得,没有扣缴义务人的;在取得所得的次月7日内,向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
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