教学课件：第五章-材料核算.ppt

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会 计 学
主讲：李相波
财会学院
演讲人姓名
第五章 材料的核算
第五章 材料核算
一、在途物资和入库概述
采购部门
售货单位
仓 库
运输单位
财会部门
办理托运
验收入库
采购
提供发票账单
支付货款(结算)
提供运费收据
支付运费
验收单
财会部门根据供应单位、运输单位及本单位的运输部门、仓库提供的发票账单、运费收据、验收入库单等凭证进行在途物资的材料价款结算、结转入库在途物资成本的核算。
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
1．“在途物资”属于资产类账户。核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。账户结构如下：
借 在途物资 贷
期初余额：在途材料的买价和运杂费登记：支付的物资价款、各项费用
登记：验收入材料的实际成本
期末余额：在途材料的买价和运杂费
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
2．“原材料” 属于资产类账户。用来核算库存的各种原材料的计划成本或实际成本。账户结构如下：
借 原材料 贷
期初余额：结存材料的实际成本或计划成本登记验收入库原材料的实际成本或计划成本
登记：发出原材料的实际成本或计划成本
期末余额：结存材料的实际成本或计划成本
注：原材料采用实际成本计价时，本账户借贷方只按实际成本入账；采用计划成本计价时，本账户借贷方只按计划成本入账。
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
3．“应付票据”属于负债类账户。用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票形成的应付货款的票据。
借 应付票据 贷
登记：到期付款金额或无款支付转入应付账款账户的金额
期初余额：尚未到期的应付票据金额登记：开出、承兑的商业汇票金额
期末余额：尚未到期的应付票据金额
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
4．“应付账款”属于负债类账户。用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
借 应付账款 贷
登记：归还数
期初余额：应付未付数登记：因采购未付款形成的应付款
期末余额：应付未付数
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
5．“应交税费”属于负债类账户。用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
借 应交税费 贷
登记：已交金额
期初余额：尚未上交金额登记应交金额期初余额：应付未付数登记：因采购未付款形成的应付款
期末余额：尚未上交金额
第五章 材料核算
二、在途物资和入库概述
(一) 应设置的主要账户
“应交税费─应交增值税”明细账户，专门用于核算企业在购销商品时所涉及到的增值税。
借 应交税费─应交增值税 贷
登记：进项税额 34 已交税金 20
登记：销项税额 54 出口退税 进项税额转出
期末余额：尚未上交金额
企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“销项税额” 、“已交税金”、 “出口退税”、“进项税额转出”、等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
2008年10月17日07税务