2025年税务师之涉税服务实务考试题库及答案参考.docx

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第一部分 单选题(500题)
1、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，－，共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（　　　）。

：应收账款 109000 　　　贷：主营业务收入 100000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9000
：应收账款 109000 　　　贷：主营业务收入 100000 　　　　　应交税费——待转销项税额 9000
：应收账款　　 100000 　　　贷：主营业务收入　　 100000
【答案】：C
2、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（ ）。




【答案】：B
3、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（　　　）科目借方。
——应交增值税
——应交增值税（减免税款）
——简易计税

【答案】：B
4、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（ ）。
（减）税权声明的业务



【答案】：B
5、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（　　）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=）




【答案】：D
6、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（　　　）
，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免
，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免
，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支
，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年
【答案】：C
7、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（　　　）。
：原材料　　　　　　　　　　11000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　90 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11090
：原材料　　　　　　　　　　　　　　 10000 　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 1090 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11090
：原材料　　　　　　　　　　　　　　 10100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 990 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11090
：原材料 　　9800 　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11100
【答案】：C
8、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（　　　）。
，以营业执照替代税务登记证
，并核发税务登记证件
，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用
，核发税务登记证件
【答案】：C
9、城镇土地使用税的纳税人以（　　　）的土地面积作为计税依据。




【答案】：A
10、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（　　　）。
、变更或注销登记的


、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
【答案】：C
11、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的（　　　）为原则，确定非居民企业的劳务收入。
%
%
%
%
【答案】：D
12、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　　　）。
，可以按照债券利息适用企业所得税政策
，可以适用股息、红利企业所得税政策
、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除
，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除
【答案】：C
13、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。
+销售费用+管理费用
+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%
+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%
+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）
【答案】：B
14、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（　　　）。
，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务
、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款
、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任
，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
【答案】：A
15、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（　　　）。
：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000
：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000
：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000
【答案】：A
16、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（　　　）。

，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东


【答案】：C
17、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（　　　）。
：应交税费——应交增值税（已交税金）　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　148000 　　
：应交税费——未交增值税　　　　　　　　148000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　148000 　　
：以前年度损益调整　　　　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　148000 　　
：应交税费——未交增值税　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　148000
【答案】：D
18、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（ ）。




【答案】：A
19、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。




【答案】：B
20、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（　　　）。
A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记
B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记
、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结

【答案】：A
21、下列属于企业所得税不征税收入的（　　　）。


，按销售数量取得的政府补助
，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的
【答案】：D
22、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　　　）。




【答案】：C
23、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。

，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章
，即发生法律效力
，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日
【答案】：D
24、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（　　　）不在本栏中反映。




【答案】：B
25、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（　　　）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。




【答案】：C
26、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（　　）。
%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额
%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额
，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税
，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税
【答案】：D
27、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（　　　）。




【答案】：A
28、2018 年 10 月，国家税务总局发布（　　　），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。
A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》
B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》
C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》
D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》
【答案】：B
29、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（ ）。




【答案】：D