2025年税务师之涉税服务实务考试题库含完整答案（全优）.docx

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第一部分 单选题(500题)
1、（2020年真题）关于税款优先的说法，错误的是（　　　）。
，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款
，税收优先于抵押权执行
，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收
【答案】：D
2、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（　　　）元。




【答案】：A
3、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（　　　）。


，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

【答案】：D
4、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（　　　）。
、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%
，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%
，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%
，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%
【答案】：B
5、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（　　）万元。




【答案】：C
6、申请人对税务行政复议范围中（　　　）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。




【答案】：B
7、下列各项中，属于资源税计税依据的是（　　　）。




【答案】：D
8、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（　　）。




【答案】：C
9、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（　　）。




【答案】：D
10、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。
：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
【答案】：A
11、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（　　　）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（　　　）元限额内据实扣除。
，60000
，80000
，60000
，80000
【答案】：D
12、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（　　　）。

，每年至少一次提供独立性书面确认函

，独立性政策应相同
【答案】：D
13、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：
：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500
：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500
：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125
：库存商品 13900 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额）3900 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500
【答案】：D
14、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（　　　）。




【答案】：A
15、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（　　　）。
，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除
，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额
，应按新货物的同期销售价格作为计税依据
，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣
【答案】：C
16、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（　　　）万元。




【答案】：D
17、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（　　　）。




【答案】：A
18、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（　　　）。
：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　500000
：应交税费——未交增值税 500000 　　贷：银行存款　　　　　　 　 500000
：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　500000
：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　500000
【答案】：D
19、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（　　　）。




【答案】：C
20、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（　　）。
，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费
，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料
，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费
，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
【答案】：A
21、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（　　　）。


、场所贮存固体废物的

【答案】：A
22、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（　　）。




【答案】：D
23、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（　　　）。
，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中
，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
，不得结转下期抵减

【答案】：C
24、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（　　）。




【答案】：A
25、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（　　　）日内。




【答案】：B
26、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（　　　）。

，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表

【答案】：C
27、某税务师2019年12月对某工业企业2019年业务进行纳税审核时，发现该企业在2019年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2019年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（　　）。
：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 50000
：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 50000
【答案】：B
28、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（　　　）元。




【答案】：C
29、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（　　　）。




【答案】：D