期末账项调整与试算平衡表.ppt

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试算平衡表（第四章已述）
202X
第六章 期末账项调整与试算平衡表
01.
权责发生制(第一章已述)
02.
准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
二、权责发生制基础下期末账项调整的内容
1、账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。
应确认为哪个月份的收入？
3月 4月 5月 6月
销售产品，货款3 000元暂未收到
收入确认
收 入
支付4、5、6三个月份财产保险费1 200元
费用确认
应确认为哪个月份的费用？
费 用
3月份的收入
4、5、6月各月的费用
★月末时通过账务处理进行调整处理
2、原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。
二者不一致的情况：
●本期实现收入,以后期间收款(应收款形成)
●以前期间收款,本期实现收入(预收款形成)
●本期发生费用,以后期间付款(预提方式形成)
●以前期间付款,本期负担费用(待摊方式形成)
二者一致的情况：
●本期实现收入，本期实际收款
●本期发生费用，本期实际付款
按照权责发生制要求，应于会计期末对相关收入、费用进行确认
期末账项调整
实际收（付）款时即可确认为当期收入（费用）
期末无需调整
3、账项调整的内容（113页）
1）对应计预付费用的调整（由待摊形成）
【例1】盛荣公司于2012年12月17日预付2013年度公司本部的报刊杂志费3600元。
2013年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。
借：管理费用 300
贷：预付账款/其他应收款
（原待摊费用） 300
★经过上述处理，就使得本月应负担的报刊杂志费记入了“管理费用”账户，从而确认了当月的费用。
【例2】盛荣公司于2010年1月末根据规定的方法计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费5 000元，其中产品生产车间应分摊4 000元，企业管理部门应分摊1 000元。
2010年1月31日，应编制如下调整分录,并登记入账。
借：制造费用 4 000
管理费用 1 000
贷：累计折旧 5 000
经过上述处理，就将计提费用5 000元分别记入了“制造费用”账户和“管理费用”账户确认为了当月资产和费用。
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对应计计提费用的调整
借：财务费用 12000
对应计未付费用的调整（由预提形成）
2010年1月31日，应编制如下调整分录，并登记入账。
[例3] 盛荣公司于2010年1月1日向银行借入3600000元，用于生产经营，借期三年，年利率4%，利息于每年年末支付，款项收到存入企业基本户。
经过上述处理，就使得本月应负担的利息记入了“财务费用”账户，从而确认了当月的费用。
贷：应付利息（原预提费用） 12000
对当期应计预收收入的调整（由预收款形成）
【例4】盛荣公司于2012年1月31日向上个月已预付货款的百利公司供应R产品一批，货款计70 200元。其中价款60 000元，增值税销项税额10 200元。
2012年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。
借：预收账款—百利公司 70 200
贷：主营业务收入-R产品 60 000
应交税费-应交增值税（销项税额）10 200
经过以上处理，就将预收账款70 200元记入了“主营业务收入”账户和“应交税费”账户，分别确认为了当月收入和负债。
对应计未收收入的调整 (由应收款形成)
[例5] 盛荣公司于2010年1月1日用银行存款购入通达公司同日发行面值720000元的两年期年利率5%，分期付息、到期还本债券，利息于年末支付，准备持有至到期，假设无其他费用。
2010年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。
借：应收利息 3 000
贷：投资收益 3 000
经过上述处理，就将应收利息3 000元记入了“投资收益”账户，确认为了当月收入。