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（财务知识）财务管理总论
20XX年XX月
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预测法，主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。
（二）财务计划
财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划, 且以指标形式落实到每壹计划期间的过程。财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映 在壹定的计划期内企业生产运营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及 其分配的情况。
确定财务计划指标的方法壹般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。
（三）财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过 程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动 预算等。
二、决策和控制
（壹）财务决策
财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较 和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功和否直接关系 到企业的兴衰成败。
财务决策的方法主要有俩类：壹类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常 用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另壹类是定量分析方法，常用的方法有优选对比法、 数学微分法、线性规划法、概率决策法等。
（二）财务控制
财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现 计划所规定的财务目标的过程。
财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。
三、分析和考核
（壹）财务分析
财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务 状况、运营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。
（二）财务考核
财务考核是指将报告期实际完成数和规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个 人完成任务的过程。财务考核和奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励和 约束机制的关键环节。
财务考核的形式多种多样，能够用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多 种财务指标进行综合评价考核。
第三节财务管理体制
企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是 如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。
壹、企业财务管理体制的壹般模式
企业财务管理体制概括地说，可分为三种类型：
（壹）集权型财务管理体制
集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统壹，各所 属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参和决策和执行决策，在特定情况下仍直接 参和各所属单位的执行过程。
集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业 总部的各项指令。它的优点在于：企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部 可充分展现其壹体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源，努力降低资金成本和 风险损失，使决策的统壹化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制，有利于在 整个企业内部优化配置资源，有利于实行内部调拨价格，有利于内部采取避税措施及防范汇 率风险等等。它的缺点是：集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力，也可 能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。
（二）分权型财务管理体制
分权型财务管理体制是指企业将财务决策权和管理权完全下放到各所属单位，各所属单 位只需对壹些决策结果报请企业总部备案即可。
分权型财务管理体制下企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、 物、供、产、销等方面有决定权。它的优点是：由于各所属单位负责人有权对影响运营成果 的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对本单位存在的问题及时作出有效决 策，因地制宜地搞好各项业务，也有利于分散运营风险，促进所属单位管理人员和财务人员 的成长。它的缺点是：各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体 意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。
（三）集权和分权相结合型财务管理体制
集权和分权相结合型财务管理体制，其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所 有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常运营活动具有较大的自主 权。
集权和分权相结合型财务管理体制意在以企业发展战略和运营目标为核心，将企业内重 大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主运营权。其主要特点是：
(1)在制度上，企业内应制定统壹的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所 属单位应遵照执行，且根据自身的特点加以补充。
(2)在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理。
(3)在运营上，充分调动各所属单位的生产运营积极性。各所属单位围绕企业发展战略和 运营目标，在遵守企业统壹制度的前提下，可自主制订生产运营的各项决策。为避免配合失 误，明确责任，凡需要由企业总部决定的事项，在规定时间内，企业总部应明确答复，否则, 各所属单位有权自行处置。
正因为具有之上特点，因此集权和分权相结合型的财务管理体制，吸收了集权型和分权 型财务管理体制各自的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。
二、集权和分权的选择
企业的财务特征决定了分权的必然性，而企业的规模效益、风险防范又要求集权。集权 和分权各有特点，各有利弊。对集权和分权的选择、分权程度的把握历来是企业管理的壹个 难点。
从聚合资源优势，贯彻实施企业发展战略和运营目标的角度，集权型财务管理体制显然 是最具保障力的。可是，企业意欲采用集权型财务管理体制，除了企业管理高层必须具备高 度的素质能力外，在企业内部仍必须有壹个能及时、准确地传递信息的网络系统，且通过信 息传递过程的严格控制以保障信息的质量。如果这些要求能够达到的话，集权型财务管理体 制的优势便有了充分发挥的可能性。但和此同时，信息传递及过程控制有关的成本问题也会 随之产生。此外，随着集权程度的提高，集权型财务管理体制的复合优势可能会不断强化，
但各所属单位或组织机构的积极性、创造性和应变能力却可能在不断削弱。
分权型财务管理体制实质上是把决策管理权在不同程度上下放到比较接近信息源的各 所属单位或组织机构，这样便能够在相当程度上缩短信息传递的时间，减小信息传递过程中 的控制问题，从而使信息传递和过程控制等的相关成本得以节约，且能大大提高信息的决策 价值和利用效率。但随着权力的分散，就会产生企业管理目标换位问题，这是采用分权型财 务管理体制通常无法完全避免的壹种成本或代价。集权型或分权型财务管理体制的选择，本 质上体现着企业的管理决策，是企业基于环境约束和发展战略考虑顺势而定的权变性策略。
依托环境预期和战略发展规划，要求企业总部必须根据企业的不同类型、发展的不同阶 段以及不同阶段的战略目标取向等因素，对不同财务管理体制及其权力的层次结构作出相应 的选择和安排。
财务决策权的集中于分散没有固定的模式，同时选择的模式也不是壹成不变的。财务管 理体制的集权和分权，需要考虑企业和各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征， 以及集权和分权的"成本"和"利益”。作为实体的企业，各所属单位之间往往具有某种业 务上的联系，特别是那些实施纵向壹体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。 各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之，则相反。 如果说各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制 的壹个基本因素，那么，企业和各所属单位之间的资本关系特征则是企业能否采取相对集中 的财务管理体制的壹个基本条件。只有当企业掌握了各所属单位壹定比例有表决权的股份（如 50%之上）之后,企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，也只 有这样，各所属单位的财务决策才有可能相对"集中”于企业总部。
事实上，考虑财务管理体制的集中和分散，除了受制于之上俩点外，仍取决于集中和分 散的"成本"和"利益”差异。集中的“成本"主要是各所属单位积极性的损失和财务决策 效率的下降，分散的“成本"主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为和企业 整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。集中的"利益”主要是容易使企业财务 目标协调和提高财务资源的利用效率，分散的"利益"主要是提高财务决策效率和调动各所 属单位的积极性。
此外，集权和分权应该考虑的因素仍包括环境、规模和管理者的管理水平。由管理者的 素质、管理方法和管理手段等因素所决定的企业及各所属单位的管理水平，对财权的集中和 分散也具有重要影响。较高的管理水平，有助于企业更多地集中财权，否则，财权过于集中 只会导致决策效率的低下。
三、企业财务管理体制的设计原则
壹个企业如何选择适应自身需要的财务管理体制，如何在不同的发展阶段更新财务管理 模式，在企业管理中占据重要地位。从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当 遵循如下四项原则：
（壹）和现代企业制度的要求相适应的原则
现代企业制度是壹种产权制度，它是以产权为依托，对各种经济主体在产权关系中的权 利、责任、义务进行合理有效的组织、调节的制度安排，它具有“产权清晰、责任明确、政 企分开、管理科学"的特征。
企业内部相互间关系的处理应以产权制度安排为基本依据。企业作为各所属单位的股 东，根据产权关系享有作为终极股东的基本权利，特别是对所属单位的收益权、管理者的选 择权、重大事项的决策权等，可是，企业各所属单位往往不是企业的分支机构或分X公司， 其运营权是其行使民事责任的基本保障，它以自己的运营和资产对其盈亏负责。
企业和各所属单位之间的产权关系确认了俩个不同主体的存在，这是现代企业制度特别
是现代企业产权制度的根本要求。在西方，在处理母子X公司关系时，法律明确要求保护子
X公司权益，其制度安排大致如下：（1）确定和规定董事的诚信义务和法律责任，实现对子X 公司的保护；（2）保护子X公司不受母X公司不利指示的损害，从而保护子X公司权益;（3） 规定子X公司有权向母X公司起诉，从而保护自身利益和权利。
按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以产权管理为核心，以财务管理为主 线，以财务制度为依据，体现现代企业制度特别是现代企业产权制度管理的思想。
（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权和监督权三者分立原则
现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策和管理程序上做到科学、民主，因此， 决策权、执行权和监督权三权分立的制度必不可少。这壹管理原则的作用就在于加强决策的 科学性和民主性，强化决策执行的刚性和可考核性，强化监督的独立性和公正性，从而形成 良性循环。
（三）明确财务综合管理和分层管理思想的原则
现代企业制度要求管理是壹种综合管理、战略管理，因此，企业财务管理不是也不可能 是企业总部财务部门的财务管理，当然也不是各所属单位财务部门的财务管理，它是壹种战 略管理。这种管理要求：（1）从企业整体角度对企业的财务战略进行定位；（2）对企业的财务 管理行为进行统壹规范，做到高层的决策结果能被低层战略运营单位完全执行；（3）以制度管 理代替个人的行为管理，从而保证企业管理的连续性；（4）以现代企业财务分层管理思想指导 具体的管理实践（股东大会、董事会、经理人员、财务经理及财务部门各自的管理内容和管理 体系）。
（四）和企业组织体制相对应的原则
企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M型组织三种形式。U型组织仅存在于
产品简单、规模较小的企业，实行管理层级的集中控制；H型组织实质上是企业集团的组织 形式，子X公司具有法人资格，分X公司则是相对独立的利润中心。由于在竞争日益激烈的 市场环境中不能显示其长期效益和整体活力，因此在20世纪70年代后它在大型企业的主导 地位逐渐被M型结构所代替。M型结构由三个相互关联的层次组成。第壹个层次是由董事 会和经理班子组成的总部，它是企业的最高决策层。它既不同于U型结构那样直接从事各所 属单位的日常管理，又不同于H型结构那样基本上是壹个空壳。它的主要职能是战略规划和 关系协调。第二个层次是由职能和支持、服务部门组成的。其中计划部是X公司战略研究和 执行部门，它应向企业总部提供运营战略的选择和相应配套政策的方案，指导各所属单位根 据企业的整体战略制定中长期规划和年度的业务计划。M型结构的财务是中央控制的，负责 整个企业的资金筹措、运作和税务安排。第三个层次是围绕企业的主导或核心业务，互相依 存又相互独立的各所属单位，每个所属单位又是壹个U型结构。可见，M型结构集权程度 较高，突出整体优化，具有较强的战略研究、实施功能和内部关系协调能力。它是目前国际 上大的企业管理体制的主流形式。M型的具体形式有事业部制、矩阵制、多维结构等。
M型组织中，在业务运营管理下放权限的同时，更加强化财务部门的职能作用。事实上, 西方多数控股型X公司，在总部不对其子X公司的运营过分干预的情况下，其财务部门的职 能更为重要，它起到指挥资本运营的作用。有资料表明，英国的控股性X公司，财务部门的 人数占到管理总部人员的60% ~ 70% ,而且主管财务的副总裁在X公司中起着核心作用。 他壹方面是母子X公司的“外交部长"，行使对外处理财务事务的职能；另壹方面，又是各 子X公司的财务主管，各子X公司的财务主管是"外交部长”的派出人员，充当"外交部长" 的当地代言人角色。
四、集权和分权相结合型财务管理体制的壹股内容
总结中国企业的实践，集权和分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到
制度统壹、资金集中、信息集成和人员委派。具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资
权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散运营自主权、人 员管理权、业务定价权、费用开支审批权。