会计报表与现金流量.ppt

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安徽财经大学 金融学院安徽财经大学 金融学院
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Chapter2 Accounting Statements and Cash Flow
第2章 会计报表与现金流量
第2章 会计报表与现金流量
资产负债表
损益表
税
净营运资本
财务现金流量
会计现金流量表
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资产负债表
安徽财经大学 金融学院
资产负债表可以看成是某一特定日期会计人员对企业会计价值所拍的一张快照。它说明了企业拥有什么东西以及这些东西是从哪里来的（相应的索取权）。其基本关系式为：
资产 = 负债 + 股东权益
股东权益被定义为企业资产与负债之差，即股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余资产。股东权益亦称所有者权益、净资产或简单地称之为权益。
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负债和股东权益按偿付期的先后顺序排列；这一部分取决于管理者对资本结构的选择。
资产负债表中的资产按正常变现所需的时间长短排列；这一部分取决于企业的行业性质和管理行为。
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安徽财经大学 金融学院
(in $ millions)
20X2 and 20X1
Balance Sheet
. COMPOSITE CORPORATION
Liabilities (Debt)
Assets
20X2
20X1
and Stockholder's Equity
20X2
20X1
Current assets:
Current Liabilities:
Cash and equivalents
$140
$107
Accounts payable
$213
$197
Accounts receivable
294
270
Notes payable
50
53
Inventories
269
280
Accrued expenses
223
205
Other
58
50
Total current liabilities
$486
$455
Total current assets
$761
$707
Long-term liabilities:
Fixed assets:
Deferred taxes
$117
$104
Property, plant, and equipment
$1,423
$1,274
Long-term debt
471
458
Less accumulated depreciation
-550
-460
Total long-term liabilities
$588
$562
Net property, plant, and equipment
873
814
Intangible assets and other
245
221
Stockholder's equity:
Total fixed assets
$1,118
$1,035
Preferred stock
$39
$39
Common stock ($1 per value)
55
32
Capital surplus
347
327
Accumulated retained earnings
390
347
Less treasury stock
-26
-20
Total equity
$805
$725
Total assets
$1,879
$1,742
Total liabilities and stockholder's equity
$1,879
$1,742
资产是按持续经营企业将它们转变成现金正常所花费的时间长度排列。
显然，现金比财产、厂房和设备更具有流动性。
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The Balance Sheet of the . Composite Corporation
当分析资产负债表时，财务经理应注意三个问题：
资产负债表
安徽财经大学 金融学院
负债与权益
02
会计流动性
01
市价与成本
03
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会计流动性
资产负债表
安徽财经大学 金融学院
会计流动性是指资产变现的方便和快捷程度。
流动资产的流动性最强，它包括现金以及一年内能够变现的其他资产。
固定资产的流动性最差，它可区分为有形固定资产（如财产、厂房及设备等）和无形固定资产（如商标、专利等）。
资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强，企业避免财务困境的可能性就越大。 流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。
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负债与权益
资产负债表
安徽财经大学 金融学院
负债是企业所承担的在规定的期限内固定的现金支付（本金和利息）的责任。如果企业不能偿付将会构成违约。
债权人享有对企业现金流量的第一索取权。 股东权益则是对企业剩余资产的索取权，是不固定的。 股东权益等于资产与负债的差额，即：
资产 - 负债 = 股东权益。
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市价与成本
资产负债表
安徽财经大学 金融学院
企业资产的会计价值通常是指账面价值。账面价值说是价值，而实际上是成本。
企业资产的会计价值通常不同于市场价值。
许多财务报表的使用者，包括管理者和投资者，所关心的是企业的市场价值，而不是它的成本（账面价值），但这在资产负债表上是无法得到满足。
管理者的任务就在于为企业创造高于其成本的价值。
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利润表
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利润表用来衡量企业在一个特定时期（如一年）内的业绩。其基本关系式为：
销售收入 - 销售成本 - 营业费用 - 非营业费用 - 所得税 = 利润
如果说资产负债表是一张快照（某一时点的静态信息），那么利润表则记录了人们在两张快照之间做了些什么的一段录象（某一时期的流动状况）。
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. Income Statement
(in $ millions)
20X2
Income Statement
. COMPOSITE CORPORATION
Total operating revenues
Cost of goods sold
Selling, general, and administrative expenses
Depreciation
Operating income
Other income
Earnings before interest and taxes
Interest expense
Pretax income
Taxes
Current: $71
Deferred: $13
Net income
Retained earnings: $43
Dividends: $43
营业部分报告企业主营业务的收入和费用
$2,262
- 1,655
- 327
- 90
$190
29
$219
- 49
$170
- 84
$86