做账实操-冶金实业公司账务处理实例.docx

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会计实操文库
做账实操-冶金实业公司账务处理实例
一、原材料采购
.现金采购
假设冶金实业有限公司购买铁矿石，金额为100,000元, 用银行存款支付。
会计分录：
借：原材料 铁矿石100,000
贷：银行存款100,000
.赊购
购入价值80,000元的焦炭，供应商给予30天信用期。
会计分录：
借：原材料 焦炭80,000
贷：应付账款［供应商名称］80,000
二、生产过程
.领用原材料
生产车间领用铁矿石70,000元、焦炭50,000元用于冶 金生产。
会计分录：
借：生产成本 直接材料120,000
贷：原材料 铁矿石70,000
贷：原材料焦炭50,000
.人工成本核算
本月车间工人工资共计50,000元。
会计分录：
借：生产成本 直接人工50,000
贷：应付职工薪酬50,000
.制造费用分配
车间设备折旧每月10,000元，水电费8,000元，这些 制造费用要分配到生产成本中。
会计分录：
借：生产成本 制造费用18,000
贷：累计折旧 车间设备10,000
贷：制造费用 水电费8,000
.产品完工入库
假设上述投入生产的冶金产品完工入库，生产成本总计
会计分录:
借：库存商品
冶金产品188,000
贷：生产成本 贷：生产成本 贷：生产成本
直接材料120,000
直接人工50,000
制造费用18,000
三、销售业务
.现销
公司销售一批冶金产品，售价为300,000元,收到银行 存款。
会计分录:
借：银行存款300,000
贷：主营业务收入300,000
同时，结转销售成本（假设成本为188,000元）
借：主营业务成本188,000
贷：库存商品 冶金产品188,000
.赊销
销售一批冶金产品，售价320,000元，给客户60天信
用期。
会计分录:
借：应收账款［客户名称］320,000 贷：主营业务收入
320,000
同时，结转成本（假设成本为188,000元）
借：主营业务成本188,000
贷：库存商品 冶金产品188,000
四、期间费用处理
.管理费用
公司行政部门本月发生办公费用8,000元，用银行存款 支付。
会计分录：
借：管理费用办公费8,000
贷：银行存款8,000
.销售费用
为推广冶金产品，参加冶金行业展会花费12,000元， 用银行存款支付。
会计分录：
借：销售费用 展会费12,000
贷：银行存款12,000
五、税务处理
.增值税计算（假设增值税税率为13% ）
对于现销300,000元的冶金产品销售业务销项税额=
会计分录:
借：银行存款39,000
贷：应交税费 应交增值税（销项税额）39,000
对于购进100,000元铁矿石（假设增值税税率为13% ）, 进项税额=100,000x13% = 13,000 元。
会计分录：
借：应交税费 应交增值税（进项税额）13,000
贷：银行存款（或应付账款等）13,000
期末计算应缴纳增值税=销项税额进项税额=
39,000 13,000 = 26,000 元。
会计分录：
借:应交税费 应交增值税（转出未交增值税）26,000 贷：应交税费 未交增值税26,000
.所得税计算（假设公司利润总额为120,000元，所得税 税率为25% ）
应缴纳所得税=120,000x25% = 30,000元。
会计分录：
借：所得税费用30,000
贷：应交税费 应交所得税30,000