中级会计实务-中级会计考试《会计实务》模拟考试2.docx

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单选题 （共10题，共10分）
(1.)投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()。
A. 采用公允价值模式和成本（江南博哥）模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
B. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C. 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D. 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
正确答案： B
参考解析：本题考核投资性房地产的初始计量。无论投资性房地产后续计量是何种模式，初始计量都是按照实际成本。
(2.)行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()。
A. 固定资产清理
B. 待处置资产损溢
C. 待处理财产损溢
D. 资产处置费用
正确答案： C
参考解析：对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目，待报经批准后再进行资产处置的相关会计处理。
(3.)收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记()。
A. “营业外收入”科目
B. “管理费用”科目
C. “资本公积”科目
D. “递延收益”科目
正确答案： D
参考解析：企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能够满足政府补助所附条件，如果收到时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即：
借：银行存款
　　贷：递延收益
在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用。
(4.)2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是()。
A. 调减2×17年营业收入500万元
B. 调减2×18年营业收入500万元
C. 调减2×18年年初未分配利润500万元
D. 调减2×19年营业收入500万元
正确答案： B
参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2×18年，所以应调减2×18年的营业收入500万元，选项B正确；2×18年的资产负债表日后期间退货，视同2×18年当年退货，影响的是2×18年当年的利润，不会影响2×18年年初未分配利润，因此选项C不正确。
日后期间营业收入的调整：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
　　贷：应收账款等 500
(5.)下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。
A. 对外销售商品所产生的现金流量
B. 实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量
C. 购买办公用品产生的现金流量
D. 偿还短期借款产生的现金流量
正确答案： D
参考解析：偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
(6.)甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万元。
A. 140
B. 105
C. 175
D. 0
正确答案： B
参考解析：相关分录如下：
借：投资性房地产——成本　　2800
　　投资性房地产累计折旧 　　240
　　投资性房地产减值准备 　　100
　　贷：投资性房地产 　　 　　　3000
　　　　递延所得税资产　　　　　　25
　　　　递延所得税负债　　　　　　10
　　　　盈余公积　　　　　　　　　
　　　　利润分配——未分配利润　　
(7.)甲公司于2×19年1月1日以货币资金4 000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元，公允价值（同计税价格）为1 400万元，增值税税率13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为()万元。
A. 5400
B. 5000
C. 6600
D. 5582
正确答案： D
参考解析：本题考核非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量。甲公司投资时长期股权投资的入账价值＝4 000＋1 400×（1＋13%）＝5 582（万元）。
借：长期股权投资 5 582
　　贷：银行存款 4 000
　　　　其他业务收入1 400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 182
借：其他业务成本 1 000
　　贷：原材料 1 000
(8.)下列各项中，属于金融负债的是()。
A. 应付职工薪酬
B. 应付债券
C. 合同负债
D. 合同资产
正确答案： B
参考解析：金融负债主要包括应付账款、长期借款、其他应付款、应付票据、应付债券、衍生金融负债等。选项D，属于资产，而不是负债。
(9.)甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是()。
A. 确认递延所得税资产250万元
B. 确认递延所得税资产500万元
C. 确认递延所得税负债250万元
D. 确认递延所得税资产750万元
正确答案： A
参考解析：企业在收到客户一笔款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为合同负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础＝账面价值，如本题中收到B企业的账款；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生暂时性差异，所以确认的递延所得税资产＝1 000×25%＝250（万元）。
(10.)2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是()。
A. 电脑桌应分摊的交易价格为24万元
B. 电脑椅应分摊的交易价格为32万元
C. 交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元
D. 交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元
正确答案： C
参考解析：本题涉及两个单项履约义务，分别在电脑桌控制权转移给客户时确认电脑桌销售收入，在电脑椅控制权转移给客户时确认电脑椅销售收入。但在电脑桌控制权转移时，因电脑椅的控制权尚未转移，所以此时先确认“合同资产”，待电脑椅控制权转移确认收入时，再一并确认“应收账款”。电脑桌的交易价格＝60×48／（48＋32）＝36（万元），电脑椅的交易价格＝60×32／（48＋32）＝24（万元）。相关会计分录为：
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交付电脑桌时：
借：合同资产36
　　贷：主营业务收入 36
交付电脑椅时：
借：应收账款60
　　贷：合同资产 36
　　　　主营业务收入 24
多选题 （共10题，共10分）
(11.)利润的来源主要包括()。
A. 收入减去费用的净额
B. 直接计入所有者权益的利得和损失
C. 直接计入当期损益的利得和损失净额
D. 投资者的投资额
正确答案： A、C
参考解析：选项B，计入其他综合收益科目；选项D计入实收资本科目。这两者都属于所有者权益科目，不影响利润。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(12.)企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有()。
A. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量
B. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量
C. 转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益
D. 转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到其他综合收益
正确答案： B、C
参考解析：本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益（其他综合收益）。
(13.)对于非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），下列表述中不正确的有()。
A. 应对增资前的长期股权投资进行追溯调整
B. 增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和
C. 增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和
D. 原权益法下因被投资方其他综合收益变动而计入其他综合收益的金额，应在增资日转入投资收益
正确答案： A、C、D
参考解析：非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期损益。
(14.)下列各项表述中，不正确的有()。
A. 将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D. 无形资产的摊销方法一经确定不得变更
正确答案： A、C、D
参考解析：选项A，转让所有权的无形资产的账面价值与转让价款之间的差额计入资产处置损益；选项C，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产；选项D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的预期消耗方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。
(15.)下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。
A. 固定资产原价
B. 固定资产清理费用
C. 固定资产处置收入
D. 固定资产减值准备
正确答案： A、B、C、D
参考解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。
(16.)与重组有关的下列支出中，不应记入“预计负债”科目的有()。
A. 强制遣散职工支付的费用
B. 推广公司新形象的营销成本
C. 剩余职工的再培训
D. 将不再使用的厂房的租赁撤销费
正确答案： A、B、C
参考解析：强制遣散职工支付的费用属于预计负债性质，但是应通过应付职工薪酬科目核算，选项A符合题意；推广公司新形象的营销成本、剩余职工的再培训应于发生时计入当期损益，选项B和C符合题意。
(17.)下列各情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他不可明确区分的有()。
A. 该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
B. 企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户
C. 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺
D. 该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性
正确答案： A、B、D
参考解析：选项A，该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制，就是说该商品与其他商品是一体的，不能明确区分；选项B，企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户，这个就是服务进行重大整合，商品的承诺与合同中的其他不可明确划分；选项C，是判断可明确区分商品的条件。
(18.)下列有关政府补助的内容，说法正确的有()。
A. 政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B. 政府直接减免的税费，属于政府补助
C. 财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D. 政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
正确答案： A、C、D
参考解析：政府直接减免、免征、抵免的税费，属于税收优惠，但政府并没有直接向企业无偿提供资产，所以不作为政府补助核算。
(19.)甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月30日销售一批商品给乙公司，取得收入400万元（不含增值税）。甲公司发出商品后，按照正常情况确认收入，并结转成本240万元。2019年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2020年1月12日，由于产品质量问题，该批货物被退回，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定甲公司2019年财务报表于2020年3月25日批准对外报出，于2020年4月28日完成2019年所得税汇算清缴，适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理正确的有()。
A. 调整减少2019年销售收入400万元
B. 调整减少2019年未分配利润120万元
C. 调整减少2019年递延所得税资产40万元
D. 调整减少2019年应交所得税40万元
正确答案： A、D
参考解析：甲公司的账务处理如下：
①2020年1月12日，调整销售收入：
借：以前年度损益调整 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
②调整销售成本：
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
③调整应缴纳的所得税：
借：应交税费—应交所得税 40
贷：以前年度损益调整 40
④将“以前年度损益调整”科目的余额转入留存收益：
借：利润分配—未分配利润 108
盈余公积 12
贷：以前年度损益调整 120
综上，选项A和D正确。
(20.)下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有()。
A. 资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额
B. 外币兑换业务产生的汇兑损益
C. 以外币购入的非专利技术
D. 以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额
正确答案： A、B、D
参考解析：选项A，除外币专门借款外，其他外币借款形成的汇兑差额一律费用化计入当期损益；选项B，外币兑换业务形成的汇兑损益应计入当期损益；选项C，以外币购入的非专利技术属于以历史成本计量的无形资产，购入时以即期汇率计算入账价值，不形成汇兑损益；选项D，以摊余成本计量的金融资产期末产生的汇兑差额计入财务费用。
判断题 （共10题，共10分）
(21.)之所以选择货币为基础计量单位，是因为货币是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。()
正确答案：
正确
参考解析：货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。所以选择货币尺度进行计量。
(22.)企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类，该分类一经做出不得变更。()
正确答案：
错误
参考解析：金融资产的分类是基于企业管理该项金融资产的业务模式和该项金融资产的合同现金流量特征，如果企业管理该项金融资产的业务模式发生变更，则应对金融资产进行重分类。
(23.)企业按照短期利润分享计划确认职工分享的利润时，应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。()
正确答案：
正确
(24.)将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()
正确答案：
错误
参考解析：将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。
(25.)企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。()
正确答案：
正确
(26.)确定外购的存货实际成本时，购买价款是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。()
正确答案：
正确
(27.)客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。()
正确答案：
正确
(28.)民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。()
正确答案：
正确
参考解析：对于受托代理的非现金资产，如果凭据上标明的金额与公允价值相差较大，则应当以公允价值作为入账价值。
(29.)企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()
正确答案：
错误
(30.)子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的，在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“其他综合收益”项目中。()
正确答案：
错误
参考解析：子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的，在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减：库存股”项目。
问答题 （共4题，共4分）
(31.)甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于 2019 年 12 月 31 日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款 100 万元，年利率为 6%，期限为 3 年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年 1 月 5 日支付上年利息，到期还本。工程于 2020 年 1 月 1 日开始实体建造，2021 年 6 月 30 日完工。市场汇率如下：
2019 年 12 月 31 日为 1：；
2020 年 1 月 1 日为 1：；
2020 年 12 月 31 日为 1：；
2021 年 1 月 5 日为 1：；
2021 年 6 月 30 日为 1：。
（1）计算 2020 年资本化金额。
（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
正确答案：
正确
参考解析：（1）计算 2020 年资本化金额。
①实际利息费用＝100×6%×＝6×＝（万元人民币）
借：在建工程
贷：应付利息
②外币专门借款本金及利息汇兑差额
＝100×（－）＋6×（－）＝5（万元人民币）
③账务处理为：
借：在建工程 5
贷：长期借款 5
（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。
借：应付利息 （余额）
贷：银行存款——美元 （6 万美元×）
在建工程
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息＝100×6%×1/2×＝3×＝（万元人民币）
账务处理为：