审计风险评估.ppt

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第二讲 审计风险评估
演讲人姓名
CONTENTS
一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的
1
WORKREVIEW
审计风险（12条）：
2
重大错弊未被发现的可能性。
UNDERWORK
3
根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。
WORKHARVEST
4
审计风险由三部分要素构成。
FUTUREOUTLOOK
2．固有风险（15条）：
在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。
3．控制风险（16条）：
有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。
4．检查风险（22条）
审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。
审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）
固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。
1
2
（1）
－检查风险（低）
－审计工作量（大）
关系：固有、控制风险（高）
在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。
（2）
01
02
职业谨慎、合理运用专业判断
采取审计测试措施、降低审计风险
评估判断原则（13条）
01
控制审计风险，保证质量
02
规划审计过程，提高效率
评估判断的目的
审计风险三要素之间的关系
(表2－7)