所得税、利润分配.ppt

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所得税、利润分配
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
问题1：应纳税所得额与利润总额
所得税的计算
第一节 所得税的核算
01
应纳税所得额=收入-准予扣除的项目
02
利润总额=（收入+利得）-（费用+损失）
03
假设1：利润总额=应纳税所得额
则：
01
应交所得税=利润总额×所得税税率
02
应交所得税=所得税费用
03
借：所得税费用
04
贷：应交税费—应交所得税
05
应交税费 所得税费用 本年利润
1
计算本期发生 期末将借方
2
所得税费用 发生额转入
3
“本年利润”
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期末无余额
5
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例题：
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得税税率25%。假如会计利润等于应纳税所
2
某公司2012年度实现利润总额54万元，所
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得额，计算该企业2012年度的应交所得税，
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并将其转入“本年利润”帐户。
贷：应交税费 135 000
02
借：所得税费用 135 000
01
贷：所得税费用 135 000
04
借：本年利润 135 000
03
假设2：利润总额≠应纳税所得额
将利润总额调整为应纳税所得额
则：
应交所得税
=（利润总额±纳税调整金额）×所得税税率
利润总额与应纳税所得额之间的差异分析
永久性差异：
这种差异在本期发生，不会在以后期间转回。
购买国债券产生的利息收入、
各种罚款、各项税收滞纳金、
非公益、救济性捐赠
发生的业务招待费超限额部分等。
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暂时性差异
暂时性差异具有产生于当期但在以后的若干期间内能够转回的特征
计提固定资产折旧方法的选择；
期末计提的各项资产减值准备；
预提的产品保修费
交易性金融资产的期末计价
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