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营改增试点新旧政策对比研究
摘要：本文通过对营改增试点新旧政策进行对比研究，分析了其对企业、经济和税收体系的影响。结果表明，营改增试点政策相对于旧政策，减轻了企业负担，促进了经济发展，完善了税收体系。然而，同时也存在一些问题，例如税负转移、税基依赖程度等。因此，本文提出了优化营改增政策的建议，以更好地发挥其积极作用。
一、引言
营改增试点是我国税制改革的重要举措，其目的是通过减轻企业负担，促进经济发展，完善税收体系。本文通过对营改增试点新旧政策进行对比研究，分析其优势和问题，并提出相应建议。
二、新旧政策对比
1. 企业负担减轻程度对比
旧政策中，增值税和营业税并行征收，企业需要同时缴纳两种税费。而新政策中，营改增试点范围内的企业只需缴纳增值税，大大减少了企业的税负。
2. 经济发展对比
通过营改增试点，减轻了企业负担，促进了市场活力的释放。企业在缴纳税费方面的压力减轻，有更多的资金用于生产和经营活动，推动了经济的发展。
3. 税收体系完善情况对比
旧政策中的营业税对服务业和制造业存在差别对待的情况，增加了税务管理的复杂性。而新政策中，将服务业和制造业的税制一并改为增值税，并建立了统一的税收体系，提高了税收征管的效益。
三、新政策的优势
1. 企业负担减轻
通过营改增试点，企业将只需缴纳增值税，大大减轻了企业的税务负担。这对中小微企业尤为重要，可以增加其竞争力，提高创新能力。
2. 经济增长促进
减轻企业负担，使得企业有更多的资金用于生产和经营活动，推动了经济的发展。同时，降低了企业成本，提高了企业的盈利能力，进一步激发了市场活力。
3. 税收体系完善
通过将服务业和制造业的税制一并改为增值税，并建立了统一的税收体系，可以提高税收征管的效益，减少了税收漏税的情况，使得税收体系更加公平和透明。
四、新政策存在的问题
1. 税负转移问题
虽然营改增试点政策减轻了企业的税务负担，但企业可能会将这部分节省下来的资金用于提高员工薪资等方面，从而转嫁给其他方面，导致税负转移的问题。
2. 税基依赖程度
增值税采用的是货物和劳务的交易额作为税基，这对于一些低毛利的企业，特别是服务业来说，可能会导致税负过重，影响其经营状况。
五、优化营改增政策的建议
1. 加强税收政策的宣传和解释，消除企业和个人对于营改增政策的疑虑和困惑，增强其执行力。
2. 针对税负转移问题，可以设置相应的监管机制，确保企业通过减轻税负的方式真正促进经济发展。
3. 针对税基依赖程度问题，可以考虑制定不同行业的差异化税率，提高税制的公平性。
4. 进一步完善税收征管，加大对逃税行为的打击力度，增加税收的稳定性和可预测性。
六、结论
通过对营改增试点新旧政策的对比研究，可以看到新政策相对于旧政策的优势，包括减轻企业负担、促进经济发展和完善税收体系。然而，同时也存在一些问题，如税负转移和税基依赖程度。因此，建议在优化营改增政策方面加强宣传力度，设立监管机制，差异化税率，完善税收征管，以更好地发挥其积极作用。
七、参考文献
[1] 何文韬, 程琳. 营改增试点税改引入房地产税可行性分析[J]. 财税研究, 2013(11): 60-66.
[2] 吴奇, 白洪坤. 营改增试点政策与高新技术企业知识产权制度融合改革——基于三原加计的动态总结[J]. 江苏科技大学学报(社会科学版), 2019, 32(02): 52-58.