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加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考
一、加强内部控制的重要性与意义
(1)在当前经济全球化和信息化快速发展的背景下，行政事业单位作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，其财务会计内部控制的重要性日益凸显。根据我国财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制是单位为了实现控制目标，通过制定、执行和监督一系列政策、程序和措施的过程。加强内部控制有助于提高财务会计信息的真实性、完整性和及时性，保障国有资产的安全和完整，防范和降低财务风险。据统计，我国行政事业单位国有资产总额已超过20万亿元，加强内部控制对于维护国家经济安全和社会稳定具有重要意义。
(2)加强内部控制有助于提升行政事业单位的公共服务水平。通过建立健全的内部控制体系，可以有效规范行政事业单位的资金管理、采购管理、资产管理等环节，提高资金使用效率，确保公共资源得到合理配置。以某市某区行政事业单位为例，通过实施内部控制改革，该区行政事业单位的财务风险得到有效控制，资金使用效率提高了20%，公共服务的质量和效率显著提升，得到了广大人民群众的认可。
(3)加强内部控制有助于推动行政事业单位的转型升级。在当前深化供给侧结构性改革的背景下，行政事业单位需要加快转型升级步伐，以适应新时代的发展要求。内部控制作为推动转型升级的重要手段，可以通过优化内部管理流程、提升运营效率、加强风险管理等途径，为行政事业单位的转型升级提供有力支撑。例如，某省某市行政事业单位通过引入先进的内部控制理念和方法，实现了从传统管理向现代管理的转变，有效提升了单位的整体竞争力和市场适应能力。
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二、现行行政事业单位财务会计内部控制存在的问题
(1)现行行政事业单位财务会计内部控制中，预算管理不严格是一个普遍存在的问题。很多单位存在预算编制不合理、执行不力、调整不规范等现象，导致预算控制流于形式。据相关调查，我国行政事业单位预算执行率普遍低于80%，部分单位甚至低于50%。以某省某市为例，该市某区行政事业单位预算执行率连续三年低于60%，严重影响了财政资金的合理配置和有效使用。
(2)财务会计内部控制中，资产管理不规范也是一大难题。一些行政事业单位存在资产账实不符、闲置浪费、流失等问题，严重损害了国有资产的安全。据国家审计署公布的审计结果显示，2019年全国行政事业单位国有资产中，有约10%的资产存在闲置浪费现象。例如，某市某区行政事业单位在审计中发现，有超过30%的资产长期闲置，造成国有资产流失。
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(3)内部控制执行与监督机制不健全是另一个突出问题。许多行政事业单位内部控制制度不完善，执行力度不够，监督机制不健全，导致内部控制流于形式。据某省财政厅对省内行政事业单位内部控制执行情况的调查，发现近50%的行政事业单位内部控制制度存在漏洞，70%的行政事业单位内部控制执行不到位。此外，监督机制不健全，使得内部控制无法有效发挥作用。以某市某区为例，该区内部控制监督部门对内部控制制度的执行情况进行检查时，发现近70%的内部控制制度执行情况不理想。
三、完善内部控制制度的建议
(1)完善内部控制制度的首要任务是强化预算管理。应建立健全预算编制、执行、调整和监督的完整体系，确保预算的科学性、合理性和权威性。可以借鉴国际先进经验，实施零基预算编制，提高预算的准确性和灵活性。例如，某省某市行政事业单位自2018年起推行零基预算，经过三年实践，预算执行率提高了15%，资金使用效率显著提升。
(2)针对资产管理不规范的问题，应建立严格的资产管理制度，包括资产的采购、使用、维修、报废等环节的规范化流程。同时，加强资产信息化管理，实现资产账实相符。通过定期盘点和清查，确保国有资产的安全和完整。据某市财政局统计，自2017年开始实施资产信息化管理以来，该市行政事业单位资产账实不符率降低了30%。
(3)为加强内部控制执行与监督，建议设立专门的内部控制部门或岗位，负责内部控制的执行、监督和评估。同时，完善内部控制评价体系，定期对内部控制的有效性进行评估，确保内部控制措施得到有效执行。例如，某省某市行政事业单位通过设立内部控制委员会，对内部控制的有效性进行年度评估，发现并纠正了多项内部控制缺陷，有效提升了单位的内部控制水平。
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四、加强内部控制执行与监督的措施
(1)加强内部控制执行与监督的关键在于建立一套全面、高效的监督机制。首先，应明确内部控制监督的组织架构，设立专门的内部控制监督机构或部门，负责对内部控制制度的设计、执行和效果进行监督。以某省某市为例，该市设立了行政事业单位内部控制监督局，对全市行政事业单位的内部控制工作进行专项监督，有效提升了内部控制的质量。
其次，强化内部审计职能，将内部控制审计纳入年度审计计划，定期对内部控制的有效性进行审计。根据国家审计署的数据，内部审计在发现和纠正内部控制缺陷方面发挥了重要作用。例如，某市行政事业单位内部审计部门在2020年共发现内部控制缺陷123项，已全部得到整改。
最后，建立健全内部控制报告制度，要求各单位定期向监督机构报告内部控制执行情况。通过报告制度，监督机构可以及时了解内部控制执行中的问题和风险，采取相应措施进行纠正和防范。
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(2)为了确保内部控制措施得到有效执行，应当实施分层次、分领域的内部控制培训。对各级管理人员和财务人员进行内部控制知识和技能的培训，提高他们的内部控制意识和能力。据某省财政厅的统计，自2019年以来，该省对行政事业单位管理人员和财务人员进行内部控制培训超过1000场次，培训人数达10万人次，有效提升了内部控制执行能力。
同时，建立内部控制绩效考核体系，将内部控制执行情况纳入绩效考核，激励单位和个人认真执行内部控制措施。例如，某市某区行政事业单位将内部控制执行情况与年终考核挂钩，对执行到位的单位和个人给予奖励，对执行不力的进行问责，有效促进了内部控制措施的落实。
(3)强化内部控制执行与监督，还需要借助信息技术手段。通过开发内部控制信息系统，实现内部控制流程的自动化和智能化，提高内部控制执行的效率和准确性。据《中国信息技术应用发展报告》显示，我国行政事业单位信息化建设投入逐年增加，内部控制信息系统已成为提升内部控制水平的重要工具。
以某省某市行政事业单位为例，该市通过建设内部控制信息系统，实现了预算编制、执行、监督的全程信息化管理，预算执行率提高了20%，有效降低了财务风险。此外，利用大数据分析等技术手段，对内部控制数据进行实时监控和分析，及时发现潜在风险，为内部控制决策提供数据支持。
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五、案例分析与启示
(1)案例一：某市某区行政事业单位在2018年进行内部控制改革，通过实施一系列内部控制措施，包括强化预算管理、规范资产管理、完善内部控制报告制度等，有效提升了内部控制水平。改革后，该单位预算执行率从改革前的65%提升至90%，资产账实相符率从80%提升至98%。此外，通过内部控制信息化建设，该单位发现并纠正了多项内部控制缺陷，降低了财务风险。
启示：行政事业单位通过系统性的内部控制改革，能够显著提高财务管理水平，降低风险。内部控制改革应结合单位实际情况，制定切实可行的措施，并注重信息技术的应用，实现内部控制流程的优化和效率提升。
(2)案例二：某省某市行政事业单位在2019年设立内部控制监督机构，对内部控制执行情况进行全面监督。通过定期开展内部控制检查和评估，该单位发现并纠正了多项内部控制缺陷，如预算执行不规范、资产处置不透明等。经过一年的努力，该单位的内部控制执行率提升了15%，内部控制缺陷整改率达到100%。
启示：设立专门的内部控制监督机构，有助于加强对内部控制执行的监督力度。通过定期的检查和评估，能够及时发现和纠正内部控制中的问题，提高内部控制的整体水平。
(3)案例三：某省某市行政事业单位在2020年实施内部控制培训计划，对全体管理人员和财务人员进行内部控制知识和技能的培训。通过培训，参训人员的内部控制意识显著提高，实际操作能力得到加强。据统计，培训后，该单位的内部控制缺陷发现率提高了30%，内部控制措施执行到位率达到了95%。
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启示：加强内部控制培训，能够有效提升行政事业单位内部人员的内部控制意识和能力。通过针对性的培训，能够提高内部控制措施的有效性，为行政事业单位的健康发展提供有力保障。