小规模纳税人纳税申报表培训.ppt

该【小规模纳税人纳税申报表培训 】是由【相惜】上传分享，文档一共【24】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【小规模纳税人纳税申报表培训 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。2/15/2025
1
无锡国税
第三税务分局
增值税小规模纳税人
纳税申报表讲解
〔适用营改增小规模纳税人〕
1
整理课件
2/15/2025
2
申报表相关说明
1
填表说明
2
本次培训内容
2
整理课件
一、申报表相关说明
申报表设计原那么
申报表调整的内容
3
整理课件
申报表设计原那么
设计原那么：
在对现行申报表改动最小的根底上，满足试点业务纳税申报的需要。
这一设计原那么透露出两方面的重要信息：
一是，“新〞、“旧〞小规模纳税人使用同一套申报表。
二是，新申报表需要兼顾增值税“新〞、“老〞业务。
4
整理课件
申报表调整的内容
为满足营业税改征增值税的需要，小规模纳税人纳税申报表进行了以下调整：
保存?增值税纳税申报表〔适用小规模纳税人〕?“销售货物、提供加工修理修配劳务〞〔下称“应税货物及劳务〞〕的申报工程和填报方法，对“应税货物及劳务〞申报工程不作调整。
在?增值税纳税申报表〔适用小规模纳税人〕?中增设与“应税货物及劳务〞并列的“应税效劳〞填报区域，填报改征增值税的“交通运输业和局部现代效劳业〞〔下称“应税效劳〞〕的申报数据。
增设?增值税纳税申报表〔适用于小规模纳税人〕附列资料?，由“应税效劳有扣除工程〞的纳税人填报。
5
整理课件
?增值税纳税申报表〔适用于小规模纳税人〕?及其附列资料
新 增
新 增
6
整理课件
二、填表说明
7
整理课件
?增值税纳税申报表〔适用于增值税小规模纳税人〕?填表说明
本申报表适用于增值税小规模纳税人〔以下简称纳税人〕填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税效劳的，也使用本表。本表“应税货物及劳务〞与“应税效劳〞各工程应分别填写，不得合并计算。
应税效劳有扣除工程的纳税人，应填报本表附列资料。
应税效劳扣除工程指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税效劳销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的工程。
8
整理课件
应税效劳差额征税
注：
差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办理备案登记，并提供?流转税登记备案表?〔〕。未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第12列“应税效劳扣除工程〞“本期实际扣除金额〞不能填列；未按规定备案的小规模纳税人纳税申报表附表一第2项“应税效劳扣除额〞“本期发生额〞不能填列。
9
整理课件
应税效劳差额征税——计税销售额的计算
小规模纳税人
计税销售额=〔取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款〕÷〔1+征收率〕
小规模纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表
类型
提供的应税服务
销售额（含税）
支付给其他单位或个人的价款（含税）是否允许扣除
计税销售额
支付给试点纳税人
支付给非试点纳税人
1
2
3
4
一般规定
除交通运输业和国际货运代理服务以外的其他应税服务
取得的全部价款和价外费用
不允许
允许
(1-3)/(100%+征收率)
特殊规定
交通运输业服务
取得的全部价款和价外费用
允许
允许
(1-2-3)/(100%+征收率)
国际货运代理服务
取得的全部价款和价外费用
允许
允许
(1-2-3)/(100%+征收率)
10
整理课件