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(1)在核算内容上,具有广泛的社会性(2)在核算方法上,具有很大的独特性(3)核算与各项业务紧密联系在一起(4)联系面广,政策性强(5)具有严密的内部监督机制和制度
:,表外收付记账法
:(1)按开户对象:个人和单位(2)按存款期限:活期和定期(3)按管理要求:甲种,乙种,丙种外币存款
第三章存款核算
3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年,%,编存入和到期支取时的银行会计分录。
存入时:借:活期存款——环球公司户贷:定期存款——环球公司户 100 000
到期支取时:借:定期存款——环球公司户利息支出贷:活期存款——环球公司户110 980
5、6月6日,张玲将活期存折中存款余额1890元全部取出,经银行计算利息为80元。
借:活期储蓄存款1 890 利息支出 80贷:库存现金 1 954 其他应付款——应交利息税 16
6、3月20日,银行对活期存款户结计利息,正泰公司本期累计应计息积数为5 600 000,%,一年按360天计,计算银行应付正泰公司利息并作分录。
解:本期利息为:5 600 000×%÷360=280(元)
借:利息支出——活期存款利息支出户 280贷:活期存款——正泰公司 280
第四章练习
1、某企业到银行申请短期贷款500 000元,经批准同意发放。约定期限为6个月,‰,采用利随本清的计息方法,请编发放和到期收回本息的银行会计分录。
发放时:借:短期贷款——XX贷款户 500 000贷:活期存款——XX存款户 500 000
收回时:借:活期存款516 800贷:短期贷款——XX贷款户 500 000 利息收入 16 800
到期利息为: 500 000×6 ׉=16 800
5、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元,经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年,%,到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。
发放时:借:抵押贷款——新华公司 600 000 贷:活期存款——新华公司 600 000
同时, 收入:待保管有价值品 1 000 000
归还时:借:活期存款——新华公司 627 000 贷:抵押贷款——新华公司 600 000利息收入——抵押贷款利息收入 27 000
同时,付出:待保管有价值品 1 000 000
6、,该票据由在工行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑,90 000元,,月贴现率为3‰。
要求:编制银行贴现分录。
贴现利息=90 000×3‰/30×53=477元贴现净额=90 000-540=89 523元
借:贴现---泰兴公司 90 000贷:活期存款---泰兴公司 89 523 利息收入 477
7、工商银行某支行2005年5月31日贷款余额为100亿元,其中正常贷款70亿元,关注贷款24亿元,次级资款3亿元,可疑贷款2亿元,损失贷款1亿元。要求:计算5月该行专项准备额。
2005年5月31日应计提的专项准备为:24×2%+3