第八章中国税制
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1. 中国税制的演进和改革
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统一全国税收(1950-57)
改革工商税制(1958-78)
工商税制的建立与完善(1979-93)
工商税制的重大改革(1994)
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1994年之前的中国税制
新中国税制的建立
1953年的工商税制改革
1958年的工商税制改革
1973年的工商税制改革
前三次改革以税制简化为特点
1978--1993年的工商税制改革——重建复合税制
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1994年之前的中国税制
1978年前:“非税论”——计划可以解决一切,排斥税收的调节作用。
1978年后:“税收万能论”——税收调节范围过宽,用以调节“计划”和“市场”之间的真空。
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1994年的税制改革
1994年税改的背景——社会主义市场经济目标的确立及其客观要求
市场经济要求税收适度调节
市场经济要求税制中性、公平、统一
市场经济要求税制简化,便于征管
市场经济要求与国际接轨
1994年税改的内容
税收调节的范围:
收入公平分配
经济结构(产业、产品结构…)
出口退税
特殊企业的生产
经济波动
1994年前税制的越位和缺位
越位:以税代工资、以税代价、以税代利、以税代法调节
缺位:遗产增加、金融房地产市场的发展、社会保障……
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1994年税制改革的内容
流转税改革
普遍征收增值税
开征消费税
调整营业税
所得税改革
统一内资企业所得税
统一个人所得税
其他税种改革
开征土地增值税
改革资源税
取消了部分税种
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