企业货币资金内部控制论文.doc

企业货币资金内部控制论文
企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气,充溢于企业的各个角落,而货币资金的内控制度则如同空气过滤器,起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广,下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。
一、不相容职务相分离
不相容职务是指那些由一个人或者一个部门,容易发生错误行为和舞弊的行为,但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分,也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候,首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督,相互制约,从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节,必须做到相互制衡。在人员的选聘方面,应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质,坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离,可以大大提高工作效率,还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施,更可以有效的保障企业会计信息的真实,减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪,是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计,每年经手的现金流量达上亿元,有一次,卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息,卞某便铤而走险,通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇,他们共同伪造银行对账单,先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司,并从中收取高额利息,最终由于数额太大,卞某无法及时弥补挪用的资金而东窗事发。该案例说明,在设计内控制度时,不仅要从业务职能上进行分类,还要关注其他方面。本案中除了对会计和出纳进行了职务分离外,没有对其他环节的控制,也就是缺乏对关键控制点的认识。另外,在选择出纳和会计人员时要注意考察他们的品德和价值观以及其行为、思想变化,这是职务分离控制有效的基础。在日常工作中,除了出纳与会计职务分离外,值得一提的还有“出纳人员不得负责收取对账单”一条。现如今,各企业由出纳领取对账单是天经地义的事情,包括我公司也是如此运作。此举看似正常,但由此却为一些不法分子提供了可乘之机。众所周知,银行存款日记账与对账单核对是为了监督银行收支情况,而企业的出纳人员与银行非常熟悉,如果由出纳负责收取对账单,就有发生篡改的可能性。因此,我觉得公司应防患于未然,严格执行此不相容职务相分离制度,每月派其他的财务人员负责对账工作,而且应该定期轮换对账人员。
二、票据和印章的管理
票据和印章也是我们工作中经常接触的,任何企业都应该明白一个道理:薄薄票据,价值千金;小小印章,力重千均,因此企业也应当做好票