城信用社特点-立信会计师事务所特殊普通合伙.doc

注师通讯总175期2010年第4期
立信羊城会计师事务所有限公司
2010年4月25日
热烈祝贺佛山市国星光电股份有限公司(首发)
获中国证监会第58次会议审核通过
由立信羊城会计师事务所总所与佛山分所共同合作完成的第一家上市公司佛山市国星光电股份有限公司首次发行股票(IPO)于2010年4月2日中国证监会发审会第58次会议审核获批准通过,这是立信羊城所与立信羊城佛山分所合作进行企业IPO的第一个成功案例,为将来更多的企业上市审计业务之良好开端。本次项目由我所副主任会计师黄伟成负责,签名注册会计师是:陈雄溢、黄伟成、方振平。审计四部业务经理黄毅杰参与现场审计与质量控制工作。
供稿:黄伟成
2010年4月3日
信用社审计培训
关于城市信用社的审计,自去年七月份以来,审计六部(原税务部)面对种类繁多、但大量重复的巨大工作量,如何以风险审计为导向控制审计风险,成为迫在眉睫的、需要在事务所内部及时进行培训的特别项目。
2010年4月26日下午,将由立信管理公司外派审核人周捷老师和事务所审计风险管理部的关汉荣老师就有关事项和问题进行业务培训。
这次培训在指导被培训者充分了解信用社特点和信用社审计特点的情况下进行。
城市信用社的特点是:城市信用社是由社员出资组建的,城市信用社的非社员存款不得超过存款余额的40%;吸收单个非社员储户的储蓄存款不得超过15万元;城市信用社对同一贷款人发放的贷款余额不得超过50万元;对非社员的贷款余额不得超过信用社余额的40%;。
农村信用社的特点是:主要资金来源是合作社成员缴纳的股金、留存的公积金和吸收的存款;单个社员的最高持股比例不得超过股本总额的2%;农户小额信用贷款是指农村信用社基于农户信誉,在核定的额度和期限内向农户发放的不需抵押、担保的贷款,目前贷款金额一般不超过五万元;农村信用社贷款利率的浮动区间上限扩大到贷款基准利率的2倍
;农村信用社可能存在贷款手续不规范现象。
由于以上信用社的特点存在,造成其所面对的经营对象,一般来说都是低端客户,相应的,信用社的业务人员素质也相对不高。就我国现阶段金融业的发展情况而言,信用社由于自身的地位和历史的、以及现状的条件局限而处于劣势的状态。在劣势中的信用社,所具有的优势是有政府政策上的支持和业务上有广大社员的支持。所以,在进行信用社审计的前期工作中,要学会迅速学习和掌握到相关的金融业务知识,并灵活地选用并执行审计程序以降低审计风险是两个最重要的方面。
迅速学习和掌握到相关的知识,主要是通过对客户的内控调查,如查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告。在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时,应当使用询问、检查、观察程序,记录所获取的信息和审计证据的来源,并形成相应的底稿。
降低审计风险主要采用加大进行对信用社的内部控制测试的方法,要获取足够的样本,形成减少下一步工作量的基础,进而降低审计风险。
实施进一步审计程序,以实质性测试为主,应当采用各种适用的审计程序来降低审计风险,如函证、复核计算、分析性程序、必要的抽查、截止性测试、及对特别风险而采用的追加程序。但不宜过度加大实质性程序的实施。在符合性测试中首先就要特别关注重要审计领域和重点内容,如各种存款、贷款、呆账准备金、利息收支与应收/付利息、联行往来、外币业务等。
审计中还应关注表外科目的审计,国内商业银行常见的表外业务项目有:银行贷款承诺、待转利息收入、保证、承兑汇票、开出信用证、金融合约、期权、资本承诺、租赁承诺等。
如果被审计单位计算机系统中的数据存在虚假、修改等情况就会形成审计风险。在审计工作中,要对计算机审计程序运行的结果进行抽查验证,检查结果的准确性,根据抽查的反馈情况逐步调整、完善程序,以得到正确的审计结果。
编者
2010年4月19日
认真做好询问、检查、观察程序例子
存款业务内部控制符合性测试
被审计单位: 鹤山农信社编制人:李凯伦日期: 2010-3-11 索引号:C1
截止日期: 复核人: 日期: 页次:
测试方法
测试内容
说明
底稿索引
执行人
查询法
1、取得与存款业务相关的各项内部控制制度及相关业务资料;
2、了解内部控制制度的执行情况。
经向有关部门负责人了解已建立较完善的内控制度并执行
李凯伦
实地观察法
1、观察存款业务不相容职务职责分离的实际执行情况;
2、观察存款档案和空白重要凭证的保管情况。
抽查法
一、抽查开销户登记簿情况
1、抽查新开账户,索取人民银行颁发的开户许可证,检查所开账户是否与许可证中有关账户名称、账户性质相符;
2、抽查新开账户中是否有未经人民银行办法许可证的账户;开户